Volledige samenvatting erf- en registratiebelasting accountancy-fiscaliteit KdG
12 views 0 purchase
Course
Erf- en registratiebelasting
Institution
Karel De Grote-Hogeschool (KdG)
Volledige samenvatting erf- en registratiebelasting Accountancy-fiscaliteit KdG. Boek: praktische registratie- en erfbelasting - basisbeginselen (auteurs: H. Cools - E. Debruyne).
Registratie-en erfbelasting
Deel 1: inleiding
1. zakelijke en indirecte belasting
- zakelijke belasting
geen rekening gehouden met persoonlijke situatie bp
- Indirecte belasting
geheven op alleenstaande en toevallige rechtshandelingen en gebeurtenissen
geheven op rechtshandelingen
=> afsluiten v/d ovk = v. belang (niet het al dan niet uitvoeren)
=> NIET op belastbare feiten
- Belasting op het rechtsverkeer onder levenden
2. Federale en gewestelijke belasting
2.1 Gewestelijke belasting (registratiebelasting)
- Gewesten = bevoegd om het tarief, de belastbare grondslag en de vrijstellingen te bepalen
Overdracht van in België gelegen OG (verkooprecht)
Vestiging v/e hypotheek op in België gelegen OG (recht van hypotheekvestiging)
Verdeling van in België gelegen OG (verdeelrecht)
Schenking van RG en OG (schenkbelasting)
- Specifieke vaste rechten
minnelijke ontbinding v. verkoopovereenkomsten (10€)
2.2 Federale belasting (registratierecht)
- Federale bevoegdheid
Recht op huurcontracten
Recht op contracten van vestiging van een recht van opstal of erfpacht
Recht op openbare verkopingen van lichamelijke roerende goederen
Recht op vonnissen en arresten
Algemeen vast recht (50 euro)
Vast recht op een handlichting (75 euro)
Recht op de overdracht v/e hypotheek op een in België gelegen OG
Recht op inbreng in vennootschappen (tenzij verkooprecht van toepassing is)
2.3 Localisatiecriterium
- Wie kan heffen?
Algemene regel: plaats OG
vestiging v/e hypotheek op een OG: plaats OG
ruil v. OG: locatie OG met hoogste KI
Schenkbelasting
=> Schenker = rijksinwoner (=RI) : fiscale woonplaats schenker
Tax shopping!: verplaatsen om fiscaal voordeliger uit te komen (kijken 5 j. voor
schenking: waar heb je het langst gewoond?)
=> Schenker = niet RI + schenking OG : locatie OG
=> Schenker = niet RI + schenking RG : ontvanger = RI fiscale wp ontvanger
ontvanger = niet RI keuze registratiekantoor
1/24
,2.4 Rijksinwoner
= NP (natuurlijke persoon) die op ogenblik v/d schenking binnen het Rijk zijn domicilie of
zetel van zijn vermogen heeft gevestigd
= RP (rechtspersoon) die op ogenblik v/d schenking binnen het Rijk zijn zetel v. werkelijke
leiding heeft gevestigd
3. Formaliteitsbelasting
- registratierechten worden geheven ter gelegenheid v/h formeel aanbieden ter registratie v/e
akte of verklaring
Deel 2: Huurcontracten v. in België gelegen OG
1. Belastbare verrichtingen
- Het evenredig recht v. verhuring = van toepassing op schriftelijke contracten
van verhuring, onderverhuring en overdracht v. huur
= verhuurder verhuurt aan venn. A, venn. A verhuurt aan venn. B
=> registratierechten verschuldigd bij verhuur en onderverhuring!
- OG moeten gelegen zijn in België
Niet? alleen algemeen vast recht (50€) verschuldigd (registratie = niet verplicht)
- Het recht op huurcontracten = bevoegdheid van federale overheid
2. Tarief
= 0,2%
- Contracten van woninghuur = kosteloos
3. Belastbare grondslag
Geen raming? 25%
3.1 Algemeen
= totale bedrag huurgelden + huurlasten (OV) ( voor de gehele huurperiode)
- registratierecht altijd minstens gelijk aan het vast recht (50€)
3.2 Huurcontracten voor bepaalde duur
- Voorbeeld
Maandelijkse huur: 1.250 euro
Doorrekening onroerende voorheffing: geraamd op 20%
Huurtermijn: 9 jaar
Registratierecht: [(1250 * 12) + (3000)] * 9 * 0,2% = 324€
3.3 Huurcontracten van onbepaalde duur of levenslange duur
- Huurtermijn = 10 jaar!
minimumduur is langer? minimumduur nemen
- Voorbeeld
Maandelijkse huur: 1.250 euro
Doorrekening OV: geen raming bepaald => 25%
Registratierecht: [(1250 * 12) + (3750)] * 10 * 0,2% = 375 €
2/24
, 3.4 Onderverhuur of overdracht van huur
- Zelfde principes
- O.b.v. resterende huur
- rekening houden met door de overnemer betaalde vergoeding (overdracht)
- Voorbeeld
Maandelijkse huur: 1600 €
resterende huurperiode: 5 jaar
eenmalige vergoeding: 2000 €
Registratierecht: [(1600 * 12) * 5 + 2000 ] * 0,2% = 196 €
3.5 Conventionele huurverlenging of verhoging van de huurprijs
- Conventionele huurverlenging
RR verschuldigd op het bedrag v/d verlengde termijn rekening houdend met de nog te
lopen periode tot het einde v/d huur (RR= registratierecht)
- Verhoging van de huurprijs
RR verschuldigd op het bedrag v/d huurprijsverhoging rekening houdend met de nog te
lopen periode tot het einde v/d huur
4. Vrijstellingen van evenredig recht
! Vast recht (50€) nog steeds verschuldigd !
- Contracten v. huur, onderverhuur of overdracht v. huur v. OG voor huisvestiging
ook kosteloze registratie van wettelijk voorziene plaatsbeschrijving + andere
documenten
- Verrichtingen die als huur v. OG worden gekwalificeerd en onderworpen zijn aan BTW
verhuring van stallingen van rijtuigen
tbs v/e plaats om te kamperen (tbs = terbeschikkingstelling)
tbs v/e bergplaats voor het opslaan van goederen
verschaffen van gemeubelde logies (hotel)
! verhuur kantoorgebouw met optie btw? wel registratierechten !
5. Plaats van registratie
- Onderhandse overeenkomst
Het kantoor v/d Algemene Administratie v/d Patrimoniumdocumentatie m.b.t. de plaats
waar het OG is gelegen
MyRent (FOD Financiën)
- Notariële overeenkomst
Het kantoor v/d Algemene Administratie v/d Patrimoniumdocumentatie m.b.t. de
standplaats waar de notaris is gevestigd
6. Termijn van registratie
- Onderhandse overeenkomst
Huurcontracten bestemd voor huisvesting: 2 maanden vanaf de datum v/d akte
Akten van verhuring, onderverhuring of overdracht van huur van in België gelegen OG:
4 maanden vanaf de datum van de akte
- Notariële overeenkomst
Registratietermijn van 15 dagen
3/24
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller ilkevervoort. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.82. You're not tied to anything after your purchase.
