Exam (elaborations)
Oefententamen Verdieping IB november 2017, vragen antwoorden
- Course
- Institution
- Book
Oefententamen van Verdieping Inkomstenbelasting inclusief vragen en antwoorden
[Show more]
Connected book
Book Title:
Author(s):
- Edition:
- ISBN:
- Edition:
Seller
Follow
eurstudent
Reviews received
Content preview
Verdieping IB/LB 2017-2018Oefententamen (tentamen van 3 november 2016)
VRAGEN + ANTWOORDEN
Opgave 1 (16 punten)
a. (5 punten) Kees Vermeer houdt 20% van de aandelen in Vermeer Beheer BV. Deze BV keert in
2013 aan Kees een bruto dividend uit van € 100.000 zonder dat de directe oedkeurin aan het
dividendbesluit van de ver aderin van aandeelhouders heef e even. Op het dividend wordt
15% dividendbelastn in ehouden. In 2014 worden alle aandeelhouders door een crediteur van
de BV esommeerd hun in 2013 ontvan en bruto dividend aan de BV teru te betalen omdat de
BV de crediteur niet heef kunnen betalen. Ge even is dat de aandeelhouders zich bewust
hadden moeten zijn dat door de dividenduitkerin de BV haar crediteuren niet meer zou kunnen
voldoen. Kees eniet dus resultaat van 100.000 (art. 4.12 b) en moet dus 100.000 teru betalen.
Welk bedrag moet Kees terugbetalen aan de BV en hoe kwalifieert deze terugbetaling voor de
inkomstenbelastngg
100.000
Dat eldt als een ne atee re ulier voordeel dat in afrek enomen kan worden. Art. 2:216 BW
HR BNB 1993/144. Het berust hier op een wetelijke verplichtn van 2:216 BW. Zonder
wetelijke verplichtn zou kwader trouw in de we staan aan teru betalin .
b. José heef 50% van de aandelen Zikat BV in bezit, voorts houdt ze via haar 100% Beheer BV de
overi e 50% van de aandelen. Omdat Zikat BV veel winstreserves heef wil José een belan rijk
deel daarvan als dividend uitkeren. Dat is onaantrekkelijk in deze structuur. Daarom verkoopt
José haar direct ehouden 50% belan in Zikat BV aan Beheer BV voor de nominale waarde elijk
aan de verkrij in sprijs van deze aandelen.
1. (6 punten) Wat zijn van deze verkoop de dividend- en inkomstenbelastngaspeiteng
2. (5 punten) Is er een voor José fsiaal gunstgere methode om ervoor te zorgen dat haar
Beheer BV alle aandelen in Zikat BV verkrijgtg
Jose
/ | 50
50 | B BV
\ | 100
Z BV
1. Art. 4.19: VV = OP – VP
Omdat hier wordt over edra en te en nominale waarde, terwijl aandelen veel meer
waard zijn, slaat art. 4.22 IB toe (als OP ontbreekt oe niet onder normale
omstandi heden tot stand is enomen, OP moet te en WEV ewaardeerd worden).
Er zal sprake zijn van een VV waarover 25% betaald moet worden.
De OP is dus ho er dan Jose werkelijk in handen krij t.
Gevol en DB? Nee, want er verschuiven een winstreserves, dus DB komt niet aan de
orde.
Als Zikat 50% aandelen zou inkopen van Jose; een evol en voor DB: art. 3-1-a DB: Jose
, krij t niet meer inkomen dat op de aandelen emiddeld estort kapitaal. DB kent dus
een ver elijkbaar artkel als 4.22. Onzakelijke prijzen worden niet ecorri eerd, er
wordt ewoon ekeken wat wordt betaald.
Gevol en IB: er verschuiven een winstreserves door deze inkoop naar Jose, maar
wet ever heef hier eind aan emaakt art. 4.22 lid 2 IB (OP nominale waarde moet
ecorri eerd worden naar WEV). Toen de wet ever 4.22 lid 2 in het leven riep,
onderkende wet ever dat dit kan leiden tot mo elijke dubbele hefn . Redelijke
wetstoepassin bren t dan mee dat VP resterende aandelen wordt verhoo d met VV
dat we nu in aanmerkin hebben enomen. Maar probleem: Jose heef een aandelen
Zikat meer, er kan door Jose een VP van aandelen die ze niet meer heef verho en. Is
no niet aan de orde eweest in de rechtspraak. Lijkt lo isch dat dan aandelen Beheer
BV in VP verhoo d ma worden (iets soort elijks staat namelijk in 4.24-2 IB).
2. Aandeleneusie/aandelenruil van art. 4.41 IB. Dit is een vervreemdin in de zin van 4.12-b
IB. Maar er is een eaciliteit in 4.41 IB; maar dan wel kijken oe 3.55 IB van toepassin is.
Beheer BV moet wel meer dan 50% van de stemmen krij en: krij t hij, want Beheer BV
heef dan alle aandelen in Zikat. Dus aan die voorwaarde is voldaan.
Een zakelijk belan : lijkt er niet op, maar dat wordt pas interessant wanneer Jose
overwe end fscale moteven zou hebben (ontwijken oe uitstellen belastn ) en dat zit
hier totaal niet achter. De claim van de fscus blijf ewoon bestaan. Er zou dan ebruik
emaakt kunnen worden van de eaciliteit.
Maar Jose heef een eld: schiet bij de eusie dus niet op. Bij eusie moet dan worden
bijbetaald zodat Jose eld heef, maar dit ma niet meer dan 10% van het nominaal AK
zijn ( rens in 3.55 IB, anders eaciliteit eusie niet van toepassin ).
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller eurstudent. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.77. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
66579 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now