Samenvatting - Inleiding tot fiscaliteit (B-KUL-HBH72E)
15 views 0 purchase
Course
Inleiding tot fiscaliteit (BKULHBH72E)
Institution
Katholieke Universiteit Leuven (KU Leuven)
Deze samenvatting omvat alle leerstof van op de slider + eigen notities van in de les. Ik ben naar alle lessen gegaan.
Ik heb met deze samenvatting een 16/20 behaald.
Personenbelasting
o Natuurlijke personen
o Inwoner van België
Vennootschapsbelasting
o Vennootschappen
o Met rechtspersoonlijkheid
o Met een winstoogmerk
o Gevestigd in België
Rechtspersonenbelasting
o Verenigingen (niet-commerciële exploitatie) rechtspresonen die geen
vennootschap zijn
o Gevestigd in België
o Vb. vzw’s
Belasting der niet inwoners
o Natuurlijke personen en rechtspersonen
o Fiscale woonplaats in het buitenland mogen geen woonplaats in België
hebben
Territorialiteisbeginsel
Personenbelasting, vennootschapsbelasting en rechtspersonenbelasting volgen het principe
van de PERSONELE territorialiteit
Woonplaats in België
Gevolg: belast op WERELDWIJD behaalde inkomen
BNI volgt het principe van de ZAKELIJKE territorialiteit (aanknoping)
Alleen belasting op in België behaalde inkomsten
1. Personenbelasting
Wie is onderworpen aan de personenbelasting? (Art. 3 en 4 WIB)
Rijksinwoners
Diplomaten en beroepsconsuls die België vertegenwoordigen in het buitenland
Rijksinwoners
Natuurlijke personen die hun woonplaats in België hebben of wanneer ze geen woonplaats
in België hebben, de zetel van hun fortuin in België hebben (art. 2, §1, 1° WIB)
1
, Woonplaats = “feitelijk criterium”: het werkelijk in het land wonen je leeft en
werkt in het bepaald land
Zetel van fortuin = plaats van waaruit de goederen die het fortuin vormen, worden
beheerd
Wettelijke vermoedens:
Weerlegbaar vermoeden: je kan een tegenbewijs leveren
o Inschrijving in het rijksregister (tegenbewijs is toegelaten) dit vermoeden is
weerlegbaar met een tegenbewijs
Onweerlegbaar vermoeden:
o Voor gehuwden en wettelijk samenwonenden: woonplaats is de plaats waar
het gezin is gevestigd (GEEN tegenbewijs toegelaten)
o Wettelijk samenwonenden = 2 personen die bij de ambtenaar van de
burgerlijke stand van de gemeenschappelijke woonplaats een verklaring
hebben afgelegd waarin ze laten weten dat ze wensen samen te wonen
Overheidsvertegenwoordigers
Diplomaten en beroepsconsuls die België vertegenwoordigen in het buitenland
blijven aan P.B. onderworpen
Diplomatieke vertegenwoordigers (in België) van vreemde staten zijn NIET aan de
P.B. onderworpen
o Reden: de immuniteit wij willen niet eventuele fiscale controles en sancties
de goede diplomatieke werking in gedrang brengt
Belastbare grondslag voor rijksinwoners
Het WERELDWIJD inkomen, ook al zijn de inkomsten al in het buitenland belast (art.
5 WIB)
Gevaar van DUBBELE BELASTING
REMEDIES tegen dubbele belasting
Remedies tegen dubbele belasting
Bilaterale verdragen tot vermijding van dubbele belasting
o Dubbel belastingverdrag: gaat de heffingsbevoegdheid toekennen aan de ene
of de andere staat en slechts uitzonderlijk aan de twee staten tegelijk
Eenzijdige maatregelen (bv. artikel 156 WIB): vermindering met 50% van de
Belgische belasting op bepaalde in het buitenland behaalde inkomsten
Dubbelbelastingverdragen
2
, Verdeling van belastingbevoegdheid voor de verschillende soorten inkomsten
Woonplaatsstaat versus bronstaat
o Woonplaats: Duitsland, want hij woont effectief in Duitsland
o Bronplaats: België, want appartement is in België
Vrijstelling met progressievoorbehoud (art.155 WIB)
Stel: Natalie en Sam zijn gehuwd en ze wonen een aantal jaar in edegem. Natalie kan een
periode van 2 jaar in Londen gaan werken. Sam blijft met de kinderen wonen in Edegem en
tijdens de vakanties komt Natalie altijd terug naar Edegem. Wat is het gevolg op Natalie
haar inwonersschap?
Het gezin blijft in België, want volgens de wettelijke vermoedens is de woonplaats nog
steeds in België
Enkele basisregels die voorkomen in het modelverdrag:
a) inkomsten van onroerende goederen : de belastingbevoegdheid komt toe aan het
land waar het onroerend goed is gelegen (bronstaat).
b) inkomsten van roerende goederen (voornamelijk belegging van kapitalen): het land
waar zich de bron van het inkomen bevindt (de bronstaat) mag een belasting heffen;
deze bronheffing wordt in de meeste verdragen beperkt tot 15%. Het land waar de
belegger zijn (fiscale) woonplaats heeft (de woonstaat) mag ook belasting heffen op
dat inkomen (in de meeste gevallen wordt dan het inkomen belast dat overblijft na
de heffing van de belasting in de bronstaat).
Hieruit blijkt dat de dubbelbelastingverdragen de dubbele belasting op roerende
inkomsten wel beperken, maar niet volledig wegwerken.
Stel: je belegt in Franse aandelen. Je hebt een dividend van 100 euro gekregen. Er is
aan de bron in Frankrijk 15 euro bronheffing ingehouden. Vanuit Frankrijk is er dus
een betaling van 85 euro. Op die 85 euro zal België dan nog eens een belasting
heffen. Het zal het dus beperken, maar niet volledig wegwerken.
c) Inkomsten uit beroepsactiviteiten mogen in de regel belast worden door het land
waar de prestaties worden geleverd (de werkstaat). Dat is zeker het geval als een
werknemer prestaties levert voor een werkgever die in de werkstaat is gevestigd en
ook voor zelfstandigen en vennootschappen die in het buitenland
ondernemingswinsten verkrijgen via een verkoopruimte of inrichting in dat land (een
vaste inrichting/vaste basis).
Een belastingplichtige behaalde tijdens het B.T. de volgende netto belastbare inkomsten:
30.000 € bezoldigingen van Belgische oorsprong
3
, 10.000 € van buitenlandse oorsprong (uit land zonder Dubbel Belasting Verdrag
(DBV))
Belastbare basis = 40.000 €
Verschuldigde basisbelasting (A.J. 2024):14.378,50 € (met het reële tarief) deze is nog
verschuldigd
Belastingvermindering: 10/40 x 14.378,50 € x ½ = 1.797,31 €
Verschuldigde belasting: 14.378,50 € – 1.797,31 € = 12.581,19 €
Gemeenschappelijke aangifte of alleenstaande in de personenbelasting
Wie zijn (fiscaal) alleenstaanden? (art 126 WIB)
Personen die niet gehuwd zijn en niet wettelijk samenwonen
“Partners” in het jaar van huwelijk of wettelijke samenwoning
“Partners” in het jaar van de ontbinding van het huwelijk of de wettelijke
samenwoning (wegens overlijden of echtscheiding)
“Partners” vanaf het jaar dat volgt op het jaar van de feitelijke scheiding voor zover
deze niet werd ongedaan gemaakt
Internationale ambtenaren met een beroepsinkomen van meer dan 12.550 € dat bij
overeenkomst is vrijgesteld zonder progressievoorbehoud
Bijzondere gevallen
Huwelijk tussen wettelijk samenwonenden
o Als het huwelijk en de wettelijke samenwoning in hetzelfde jaar plaatsvinden
→ alleenstaande in dat jaar, maar vanaf daaropvolgende volgende jaar
gemeenschappelijke aangifte
o Gemeenschappelijke aangifte als het huwelijk en de samenwoning NIET in
hetzelfde jaar plaatsvinden
Jaar van het overlijden
o Afzonderlijke aanslag als alleenstaande tenzij uitdrukkelijk wordt gekozen
voor een gemeenschappelijke aanslag
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller charlottev2003. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $9.11. You're not tied to anything after your purchase.
