Class notes
HC 4 IBR 2 (Master)
- Course
- Institution
Collegedictaat van 12 pagina's voor het vak Internationaal belastingrecht 2 aan de UL (HC 4 IBR 2 (Master))
[Show more]
1 review
By: loekpfeifer • 5 year ago
Seller
Follow
MRang
Reviews received
Content preview
HC 1 IBR 2: Voorkoming & driehoekssituatiesProgramma
1. Herhaling voorkomingstechnieken (kort)
2. Valutaproblematiek
3. Driehoekssituaties
a. Vi met inkomen uit derde land
b. Driehoekssituaties met dual residents
Basis voorkoming
Inwoner van Nederland met buitenlandse inkomsten. Het punt hiervan is
voorkoming van dubbele belasting d.m.v. voorkoming. Voorkoming wordt
gegeven door het land dat de wereldwinst belast. Dat land gaat
terugtreden voor de belasting van het buitenland.
- Correctie t.a.v. wereldwinst/wereldinkomen ter voorkoming dubbele
belasting wegens hefng in het buitenland
- In aanmerking nemen wereldwinst t.b.v. tariefsprogressie/verliezen:
‘ability to pay’/draagkrachtgedachte
Volledige inkomen van een persoon/entiteit in aanmerking nemen en dan
corrigeren.
Verdragsland: hefngsrecht (niet exclusief) toegewezen aan andere staat,
voorkomingsbepaling. ‘mag’ worden belast in ander land: mag betekent
voorkomingsbepalingen lezen.
Exclusief hefngsrecht: mag ‘slechts’ daar belast worden. Niet naar de
voorkomingsbepalingen. Het andere land mag niet hefen over het
inkomen.
Niet-verdragslanden: Bvdb 2001, mits aan voorwaarden is voldaan. Een
eenzijdige regeling waarin NL zal terugtreden. Vaak ontwikkelingslanden.
Voorkomingsbepalingen in belastingverdrag:
Art. 24 NSV: lid 1: grondslagvoorbehoud
‘Nederland is bevoegd bij het hefen van belasting van ijn inwoners in de
grondslag waarnaar de belasting wordt geheven de bestanddelen van het
inkomen, …, te begrijpen die overeenkomstig de bepalingen van de e
overeenkomst in [de andere staat] mogen worden belast.’
Lid 2: vrijstelling
‘Indien echter een inwoner van Nederland bestanddelen van het inkomen
verkrijgt of vermogensbestanddelen be it die volgens [artikelen x, y, ]
van de e overeenkomst in, …, mogen worden belast en die in de in het
eerste lid bedoelde grondslag ijn begrepen, stelt Nederland de e
inkomens- en vermogensbestanddelen vrij door een vermindering van ijn
belasting toe te staan. De e vermindering wordt berekend
overeenkomstig de bepalingen in de Nederlandse wetgeving tot het
vermijden van dubbele belasting. Te dien einde worden genoemde
bestanddelen geacht te ijn begrepen in het totale bedrag van de
, bestanddelen van het inkomen of het vermogen die ingevolge die
bepalingen van Nederlandse belasting ijn vrijgesteld.’
Lid 3: verrekening
‘Nederland verleent voorts een aftrek op de aldus berekende Nederlandse
belasting voor die bestanddelen van het inkomen die volgens [artikelen a,
b, c] van de e Overeenkomst in … mogen worden belast, in overre de e
bestanddelen in de in het eerste lid bedoelde grondslag ijn begrepen. Het
bedrag van de e aftrek is gelijk aan de in … over de e bestanddelen van
het inkomen betaalde belasting, maar bedraagt niet meer dan het bedrag
van de vermindering die ou ijn verleend indien de aldus in het inkomen
begrepen bestanddelen van het inkomen de enige bestanddelen van het
inkomen ouden ijn geweest die uit hoofde van de bepalingen in de
Nederlandse wetgeving tot het vermijden van dubbele belasting van
Nederlandse belasting ijn vrijgesteld.’
Eenzijdige regels
Bvdb 2001
- Object is onderworpen in andere Mogendheid
- Niet op andere wijze in voorkoming is voorzien
- Binnenlandse belastingplicht
Nederland geeft voorkoming middels een vrijstelling of verrekening. De
techniek van de voorkomingsmethoden Bvdb 2001 is ook relevant voor de
verdragen.
Art. 15e Vpb: objectvrijstelling voor buitenlandse winst van Nederlandse
vennootschap.
Vrijstelling vs verrekening
Het verschil tussen vrijstelling en verrekening kan worden verklaard vanuit
twee verschillende economische invalshoeken:
- Vrijstelling: kapitaalimportneutraliteit (KIN) belastingdruk in
bronstaat is bepalend
- Verrekening: kapitaalexportneutraliteit (KEN) belastingdruk in
woonstaat is bepalend.
Vrijstelling
Belastingvrijstelling, bijv. art. 10 Bvdb:
Vermindering van Nederlandse belasting voor het deel van de
Nederlandse belasting dat geacht kan worden samen te hangen met het
buitenlandse bestanddeel.
Vermindering:
(buitenlands inkomen/wereldinkomen) X NL belasting wereldinkomen
Hier kennen we de doorschuifregeling: het doorschuiven van ‘onbenut’
buitenlands inkomen en de inhaalregeling: het in halen van teveel in
aftrek gebrachte verliezen.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller MRang. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.20. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
53068 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now