Samenvatting literatuur van het vak inkomstenbelasting aan de RUG. Dit is de voorgeschreven van week 4. Dit zijn H3.2.9.c en l, 3.2.11.d ,3.2.12.c, 3.4.4.d.4, 3.4.4.q en 3.6 van het boek: 'Inkomstenbelasting 2023, 19e druk FED fiscale studieserie'.
3.2.9.c en l, 3.2.11.d ,3.2.12.c, 3.4.4.d.4, 3.4.4.q, 3.6
February 28, 2024
February 28, 2024
14
2023/2024
Summary
Subjects
inkomstenbelasting
2023
2024
bachelor
rechten
fiscaal
literatuur
rug
samenvatting
Connected book
Book Title:
Author(s):
Edition:
ISBN:
Edition:
Written for
Rijksuniversiteit Groningen (RuG)
Rechtsgeleerdheid: Fiscaal Recht
Inkomstenbelasting (RGBFI00210)
All documents for this subject (8)
Seller
Follow
larsroelfs
Content preview
Inhoudsopgave
HOOFDSTUK 3 – INKOMEN UIT WERK EN WONING...........................................................................2
3.2 WINST UIT ONDERNEMING...............................................................................................................2
3.2.9 VOORDELEN UIT ONDERNEMING............................................................................................................2
c. Vermogensetikettering – onroerende zaken..........................................................................................................2
l. Stortingen en onttrekkingen, onzakelijk leningen..................................................................................................2
3.2.11 KOSTENAFTREKBEPERKINGEN..............................................................................................................3
d. Van aftrek uitgesloten kosten ten behoeve van belastingplichtige.......................................................................3
3.2.12 BIJZONDERE REGELINGEN INZAKE DE TOTAALWINST..................................................................................5
c. De ondernemerswoning........................................................................................................................................5
3.4.4 TERBESCHIKKINGSTELLINGSREGELINGEN...................................................................................................5
d. Ter beschikking stellen...........................................................................................................................................5
d.1 Begrip ‘ter beschikking stellen’.............................................................................................................5
d.2 Aanvang terbeschikkingstelling............................................................................................................5
d.3 Einde terbeschikkingstelling..................................................................................................................5
d.4 Werkruimte eigen woning.....................................................................................................................5
d.5 Terbeschikkingstelling aan bv in oprichting..........................................................................................6
q. Werkruimte in de eigen woning............................................................................................................................6
3.6 DE EIGEN WONING.........................................................................................................................6
3.6.1 INLEIDING.........................................................................................................................................6
3.6.2 HET BEGRIP ‘EIGEN WONING’................................................................................................................6
3.6.3 FICTIEVE EIGEN WONING......................................................................................................................8
a. Tijdelijke overbrugging bij aan- en verkoop eigen woning...................................................................................8
b. Uitzending van personeel......................................................................................................................................8
c. Echtscheiding.........................................................................................................................................................8
d. Opname verpleegtehuis........................................................................................................................................8
3.6.4 EIGENWONINGSCHULD........................................................................................................................9
a. Algemeen..............................................................................................................................................................9
b. Verband met een eigen woning............................................................................................................................9
c. Aflossingsplicht en aflossingseis............................................................................................................................9
d. Verhuisregelingen...............................................................................................................................................10
e. Informatieplicht...................................................................................................................................................10
3.6.5 DE VOORDELEN UIT DE EIGEN WONING.................................................................................................10
a. Eigenwoningforfait..............................................................................................................................................10
b. Aftrek wegen geen of geringe eigenwoningschuld.............................................................................................11
3.6.6 AFTREKBARE KOSTEN IN VERBAND MET DE EIGEN WONING.......................................................................11
a. Algemeen............................................................................................................................................................11
b. Aftrek van vooruitbetaalde rente en afsluitprovisies..........................................................................................11
c. Restschulden........................................................................................................................................................11
d. Aftrek en toedeling bij partners..........................................................................................................................11
e. Verlaging maximale aftrektarief.........................................................................................................................12
f. Monumentenpanden...........................................................................................................................................12
3.6.7 DE BIJLEENREGELING.........................................................................................................................12
a. Algemeen............................................................................................................................................................12
b. Systematiek.........................................................................................................................................................12
c. Verwerving en vervreemding..............................................................................................................................12
d. Bijzondere regelingen..........................................................................................................................................12
3.6.8 OVERGANGSRECHT...........................................................................................................................13
a. Op 31 december 2012 bestaande eigenwoningschulden...................................................................................13
b. Beperking renteaftrek tot maximaal dertig jaar.................................................................................................13
c. Beperking renteaftrek na eerder gebruik vrijstelling kapitaalverzekering eigen woning...................................13
d. Voordeel uit kapitaalverzekeringen, spaarrekening of belegginsrecht eigen woning........................................13
, Hoofdstuk 3 – Inkomen uit werk en woning
3.2 Winst uit onderneming
3.2.9 Voordelen uit onderneming
c. Vermogensetikettering – onroerende zaken
Het uitganspunt bij etikettering is de beoogde functie door de ondernemer, zo is een
onroerende zaak dat zakelijk gekocht is altijd ondernemingsvermogen (HR). Door aan te
sluiten bij de functie van de zaak kan een functiewijziging leiden tot heretiketteren, dit is niet
per definitie een sfeer overgang, het kan keuzevermogen worden (HR).
Wanneer een pand twee functies heeft is dit lastiger, dan is er gesplitst gebruik. Dan mag de
belastingplichtige kiezen tot welk vermogen het behoort. Deze keuze heb je niet als er een
overhand van het gebruik is, dan behoort het altijd tot het vermogen waarvoor het meer dan
90% van de tijd gebruikt wordt (HR). Of het pand wordt gesplitst naar het gebruik, als dit
procentueel gebeurt moeten de delen worden herzien na ongelijke waardemutaties (HR).
Deze keuzemogelijkheid tot splitsen bestaat niet indien het pand bouwkundig splitsbaar, dan
is de splitsing van het vermogen een verplichting (HR). Het pand is splitsbaar wanneer deze
afzonderlijk verhuurt kan worden of naar bouwtechnische maatstaven. Als het pand juridisch
niet gesplitst is behoort het niet-ondernemingsvermogen in beginsel tot keuzevermogen
(HR), maar in de praktijk zal dit voor meer dan 90% privé gebruikt worden waardoor de keuze
wegvalt (HR).
Als een ondernemer een pand alleen kan kopen als hij ook een ander pand koopt, is er
sprake van koppelaankoop. Dit vindt plaats wanneer een bovenwoning wordt meegekocht
met een ondernemingspand. Die bovenwoning dient dan als belegging, hiervoor heeft de HR
speciale etiketteringsregels opgesteld.
- De bovenwoning is in beginsel keuzevermogen wanneer er onmiddellijke samenhang
is met de aankoop van bedrijfsuitoefeningspanden. Zonder deze samenhang is er
geen koppelaankoop, dan is het altijd privévermogen.
- Als de bovenwoning bestemd is voor bewoning door ondernemer, dan is er
keuzevermogen voorzover de bewoning dienstbaar is aan de onderneming. Is het niet
dienstbaar, is het verplicht privévermogen.
Voor het beleggingsdeel is het dus relevant wie de beoogde bewoners is, bewoning door de
ondernemer is namelijk privésfeer en verhuur niet.
Voor de etikettering van een koopoptie op een pand is beslissend tot welk vermogen het
behoort het beoogde gebruik. De etikettering vindt plaats aan de hand van de beoogde
functie (HR). Ditzelfde geldt voor pachtrecht op onroerende zaken (HR). Bij opstal en de
ondergrond vindt etikettering gezamenlijk plaats.
Huurrecht is een goed in de zin van het BW, daarom kan het ondernemingsvermogen worden
wanneer het gebruikt wordt voor ondernemingsvermogen (HR).
l. Stortingen en onttrekkingen, onzakelijk leningen
Om de totaalwinst te berekenen wordt er gebruik gemaakt van de vermogensvergelijking,
moeten onttrekkingen worden onderscheiden van ondernemingskosten. Over dit
onderscheid is veel jurisprudentie. David blijkt dat de ondernemers zelf moeten bepalen tot
welke beoordeling uitgaven komen (HR), daarbij heeft de ondernemer de bewijslast.
In beginsel zijn schadevergoedingen aftrekbaar van de winst, maar wanneer zij in de
privésfeer zijn aangebracht vormt het een onttrekking (HR). Advocaatkosten met betrekking
tot ontduiking van belasting zijn ook aftrekbaar, tenzij het ontdoken in inkomstenbelasting is
(HR).
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller larsroelfs. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.06. You're not tied to anything after your purchase.
