Summary
Samenvatting Inkomstenbelasting B
- Course
- Institution
- Book
Samenvatting van de colleges en de te bestuderen stof van het vak Inkomstenbelasting B.
[Show more]
Connected book
Book Title:
Author(s):
- Edition:
- ISBN:
- Edition:
1 review
By: hansdestudent • 5 year ago
Seller
Follow
noelle-97
Reviews received
Content preview
Inkomstenbelastnn BCollege 1
Structuur en raamwerk Wet IB 2001
Belastngsubject: belastngplichtg ijn uitsluiten natuurlijke personen.d Zon er
belastngsubject is er geen IB-hefng.d
Personen ie in Ne erlan wonen en personen ie in het buitenlan wonen, maar
wel Ne erlan s inkomen genieten.d
Gesloten boxenstructuur:
o Box 1: Inkomen uit werk en woning
o Box 2: Inkomen uit AB
o Box 3: Vermogensren ementshefng
Bronvraag is in box 1 nog stee s van belang.d Is er sprake van een voor eel?
o Is er sprake van eelname aan het economisch verkeer?
o Voor eel beoging?
o Re elijke verwachtng at het voor eel wor t behaal ?
Formele tarieven
Materiële tarieven:
o Bij winst uit on erneming (art.d 3.d2) bestaan er on ernemingsfaciliteiten en
on ernemersfaciliteiten, oals een MKB-winstvrijstelling (van e vastgestel e
winst mag er 14% vanaf getrokken wor en) en e on ernemersafrek ( e
on ernemer hoef hiervoor geen uitgaven te oen).d MKB-winstvrijstelling om
een IB-on ernemer gelijk te stellen aan een on ernemer van een BV.d
Hier oor is het efecteve tarief lager an het nominale tarief.d
o Bij inkomen uit aanmerkelijk belang ook rekening hou en met eer er
geheven vennootschapsbelastng.d De winstuitkering van een BV is al belast bij
een on ernemer bij e vennootschapsbelastng en aarna nogmaals bij e
on ernemer elf in box 2.d Hier oor is het efecteve tarief hoger an het
nominale tarief.d
o Bij box 3 is het efecteve tarief afankelijk van het werkelijk gerealiseer e
inkomen.d Dit komt oor het forfaitaire ren ement.d Als e belastngplichtge
een lager ren ement haalt an oor e belastng ienst wor t geacht behaal
te ijn, is e belastnghefng na eliger voor ie belastngplichtge.d
, Belastbaar inkomen uit werk en woning (art.d 3.d1 IB): belangrijk voor it vak ijn
belastbare winst uit on erneming, belastbaar resultaat uit overige werk aamhe en
(terbeschikkingstelling) en uitgaven voor inkomensvoor ieningen ( e premies
lijfrenten).d
On erneming
Duur ame ornanisate van kapitaal en arbeid, met behulp waarvan oor deelname
aan het maatschappelijk producteproces een winstoonmerk wordt nanestreefd (en
e waarschijnlijkhei at it winstoonmerk nerealiseerd kan worden).d
Kenmerken:
o Duur aamhei : het gaat erom at e be oeling van e belastngplichtge is
at hij een uur ame organisate gaat exploiteren.d Het begrip slaat op het
oogmerk/streven van e belastngplichtge.d Ook als het geen succes wor t
oor economische omstan ighe en, kan een organisate nog stee s
uur aam ijn.d
o Investeringsomvang, on ernemersrisico, ebiteurenrisico, aantal
op rachtgevers, presentate/beken hei , meer an normaal
vermogensbeheer
Belastngplichtge en on erneming
Verschillen e gerechtg en tot een on erneming:
o On ernemer (art.d 3.d4):
Hij (natuurlijk persoon) voor rekening van wie een on erneming wor t
ge reven: e Hoge Raa legt hier een koppeling met e winst.d Hij
moet us gerechtg ijn tot e winst, ook al heb je nauwelijks/geen
vermogen geïnvesteer in een organisate (samenwerkingsverban ).d
en ie rechtstreeks wordt verbon en voor verbintenissen betrefen e
ie on erneming: een-op-een verbin ing met e on erneming;
irecte verbin ing.d Het gaat hierbij om toekomstge verbintenissen
van e on erneming; als er een nieuwe verbintenis aangegaan wor t
oor e on erneming, wor t e belastngplichtge an verbon en
voor e e nieuwe verplichtng? Zo ja, an is e belastngplichtge een
on ernemer.d
Dit iet niet op eenmans aken, aange ien er nieman an ers is ie
wor t verbon en aan e verbintenissen.d Een eenmans aak ie oor
een persoon wor t ge reven, vol oet automatsch aan het a itonele
criterium.d Dit criterium iet us op on ernemingen ie ge reven
wor en oor meer ere personen.d
o Me egerechtg e/niet-on ernemer (art.d 3.d3): ieman ie niet aan e
kwalifcates van een on ernemer vol oet, maar wel me egerechtg e bent
tot het vermogen van een on erneming.d De e groep heef ook geen recht op
een MKB-winstvrijstelling.d
Me egerechtg hei tot het vermogen van een on erneming (li 1
on er eel a): gerechtg hei in liqui atesal o is hierbij niet van
belang (li 2).d On er e ou e IB gol at e winstrechtgenieter een
on ernemer was als hij naast e winst ook recht ha op stlle reserves
en goo will bij liqui ate.d On er e e IB was het mogelijk om een vof
, op te richten tussen ou er en een jong kin .d Het kin bracht kapitaal
in e vof en wer hier oor als on ernemer ge ien.d
In een cv itten beheren e en communautaire vennoten; e e laatste
brengen kapitaal in in e vorm van een aan eel waar oor je recht
hebt op een eel van e winst en van e stlle reserves en goo will.d
De e personen waren allemaal on ernemer, echter communautaire
vennoten wor en nooit rechtstreeks verbon en voor verbintenissen
betrefen e e on erneming.d Hier wil e e wetgever vanaf; on er e
nieuwe IB kunnen communautaire vennoten nooit aangemerkt
wor en als on ernemer.d Zij ijn wel me egerechtg tot e winst van
e on erneming, maar krijgen geen enkele on ernemersfaciliteiten
oor at het niet van belang is of er gerechtg hei in liqui atesal o
bestaat (li 2).d
Ter beschikking gestel vermogen met kenmerken van eigen
vermogen (li 1 on er eel b): antmisbruikbepaling.d Het voorkomt at
mensen aan on ernemers een schul vor ering met hoge rente
kunnen verstrekken en e e lening belast ou ijn in box 3.d Als je o’n
lening aangaat en ie lening heef kenmerken van eigen vermogen
(ou er geef lening aan kin met achtergestel e afossing, afossing bij
winst etc.d), an wor t it ge ien als me egerechtg hei in e winst
van e on erneming.d De schul enaar mag e rente afrekken in box 1
bij winst uit on erneming.d
o Art.d 3.d5:
Zelfstan ig uitgeoefen beroep = on erneming.d
Zelfstan ig beroepsbeoefenaar = on ernemer.d Hij wor t automatsch
rechtsreeks verbon en voor verbintenissen van een on erneming,
ongeacht of hij in ijn eentje of met an eren it beroep uitoefent; it
maakt at hij elfstan ig is.d
Bij on ere verhou ingen tot e on erneming on er e IB
Echtgenoot (BNB 1954/333): als e echtgenoot on er gemeenschap van goe eren is
gehuw , is e echtgenoot van een on ernemer gerechtg tot e winst van e
on ernemer.d Echter is it niet rechtstreeks (enkel oor e huwelijksverbin ing), us
is e e echtgenoot geen on ernemer.d Als e echtgenoot ook e on erneming rijf
(vof), kan e echtgenoot ook als on ernemer wor en aangemerkt.d
De erfgenaam (BNB1990/134): een on ernemer overlij t en er is een erfgenaam
krijgt e e het be it van e nalatenschap.d Het be it ervan betekent niet at e
erfgenaam als on ernemer aangemerkt kan wor en.d Ook als e on erneming gelijk
verkocht wor t, is er geen sprake van een on ernemer.d Enkel een on ernemer als er
e be oeling is om e on erneming voort te etten.d
Als een erfgenaam al een on ernemer is van een an ere on erneming, is hij niet
irect on ernemer van e geërf e on erneming.d
Verhuur van e on erneming (BNB 1955/216): e huur er van een on erneming al
als on ernemer wor en gekwalifceer (loopt risico, er is een on erneming,
winstoogmerk).d De verhuur er exploiteert nog stee s e elf e on erneming, echter
ijn er an ere winstnkomsten.d Het is een bij on ere vorm van exploitate van e
on erneming.d Hij is us on ernemer (onder de oude Wet IB).d Onder de nieuwe wet
, IB is e verhuur er niet meer gerechtg tot e winst en wor t hij niet meer
rechtstreeks verbon en voor e verbintenissen van e on erneming.d Voor e
verbintenissen ie e huur er aangaat, wil e verhuur er niet voor verbon en
wor en.d In it geval is het o at e verhuur er geen on ernemer is, maar een
me egerechtg e.d Het blijf winst uit on erneming.d Ten ij in het verhuurcontract
an ers staat (bijv.d herstel bij bran veroor aakt oor een huur er of een toekomstge
investering).d
Huurverkoop van e on erneming (BNB 1981/143): huur(ver)koop is een vorm van
(ver)koop waarbij men in termijnen betaal en het juri ische eigen om pas overgaat
op het moment van e laatste betaling.d Het economische eigen om ( e risico’s) gaat
over op het moment van het afsluiten van e overeenkomst.d De huurkoper is egene
ie e on erneming feitelijk voort et (vergelijkbaar met e huur er), us hij is
on ernemer.d Bij e huurverkoper ligt het an ers; hij raagt e on erneming over,
us hij heef geen on erneming ie hij voor rekening en risico rijf (hij is niet
gerechtg tot e winsten ie e huurkoper genereert).d Hij is us geen on ernemer.d
Alleen wanneer er een gere e kans is at e exploitate weer voor rekening komt van
e over rager (huurverkoper) mag er sprake ijn van uitstel van winstneming.d
Over racht tegen winstrecht (BNB 1957/266): ieman raagt een on erneming over
tegen een winstrecht (recht op een eel van e winst).d De persoon ie ijn
on erneming over raagt, wor t niet meer verbon en voor verbintenissen
betrefen e e on erneming.d Hij is us geen on ernemer.d Echter is hij wel gerechtg
tot e winst me egerechtg e.d
Over racht tegen lijfrente (BNB 1981/245): elf e situate als een huurverkoop,
echter is e kans kleiner at e exploitate weer voor rekening komt van e
over rager.d De juri ische en economische eigen om gaat over op het moment van
het afsluiten van een overeenkomst.d De lijfrentegenieter is us geen on ernemer.d
Alleen wanneer er een gere e kans is at e exploitate weer voor rekening komt van
e over rager mag er sprake ijn van uitstel van winstneming.d
College 2
Betekenis inperking en verschillen e gerechtg hei
De regels van e winstbepaling gel en voor alle tot on erneming gerechtg e
belastngplichtgen.d Ze ijn i entek voor elke groep.d
De verschillen itten in e faciliteiten
Me egerechtg e/niet-on ernemer
On ernemer on er urencriterium
On ernemer ie vol oet aan urencriterium
Urencriterium (art.d 3.d6)
Tenminste 1225 uur (li 1) én e tj ie bestee wor t aan ie on ernemingen en
het verrichten van werk aamhe en (belastbaar loon en resultaat uit overige
werk aamhe en) groten eels (50%+1%) bestee aan e on erneming (on er eel a).d
On er eel a gel t niet als e on ernemer in een of meer van e vijf voorafgaan e
kalen erjaren geen on ernemer was (on er eel b).d
Specifek ingeval van een samenwerkingsverban (li 2):
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller noelle-97. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $7.01. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
67474 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now