Class notes
WG 2 IBR2 (Master)
- Course
- Institution
Collegedictaat van 10 pagina's voor het vak Internationaal belastingrecht 2 aan de UL (WG 2 IBR 2 (Master))
[Show more]
1 review
By: ricklucas • 5 year ago
Seller
Follow
MRang
Reviews received
Content preview
Internationaal Belastingrecht II Werkgroep IIVraag 1
De heer Fignon, woonachtig te Parijs, heeft enkele jaren geleden
in Nederlandse onroerende zaken geïnvesteerd. De onroerende
zaken worden gehouden door een Nederlandse BV en deze wordt
gehouden door een in Luxemburg gevestigde SARL waarvan de
heer Fignon enig aandeelhouder is. Uiteindelijk is de verwachting,
dat hij de aandelen in de BV zal vervreemden. Dan wordt er
immers geen acute hefng verschuldigd over de stille reserves in
de onroerende zaken. De BV houdt slechts Nederlandse
onroerende zaken, SARL heeft geen enkele andere functie dan het
houden van de aandelen in de BV.
In 2019 wordt allereerst een dividend van 500 uitgekeerd door BV
aan SARL en verkoopt de SARL vervolgens het belang in de BV en
maakt daarbij een winst van 1.000.
Beoordeel de Nederlandse nationaalrechtelijke fscale gevolgen
van de dividenduitkering en de vervreemding van het
aandelenbelang en vervolgens de consequenties onder het
belastingverdrag Nederland-Luxemburg.
F Fra
100%
SARL Lux
AB
BV NL
Privé persoon in Frankrijk, houdt alle aandelen in Luxemburgse
tussenhoudster (doet niks anders dan aandelen houden) en die
houdt alle aandelen in NL BV die OG houdt in NL. Altijd beginnen
met de dividendbelasting. En pas daarna AB.
Zouden we hier dividendbelasting willen hefenn a, BV is in NL
gevestigd en doet een uitdeling: art. 1 – 2 – 3 Wet DB. We willen dan
15% hefen over bruto uitkering. We hebben een belangrijke
uitzondering: inhoudingsvrijstelling art. 4 Wet DB:
- Deelnemingsvrijstelling: minimaal 5% belang in deelnemingen
(binnenlandse situaties) (lid 1)
, - FE: dochtermaatschappij binnen FE uitkeren aan
moedermaatschappij: dan geen dividendinhouding. Er is hier
geen deelneming want 1 grote onderneming, art. 15 Vpb. (lid
1)
- Opbrengstgerechtigde is lichaam in EU/EER (lid 2)
- Opbrengstgerechtigde is lichaam in verdragsland (lid 2)
Lux zit in de EU en hebben we ook een verdrag mee dus beide
situaties zouden kunnen. Nadere voorwaarden: als de
aandeelhouder (Lux) in NL gevestigd zou zijn dan moet de
deelnemingsvrijstelling/verrekening toegepast kunnen worden. Aan
welke voorwaarden moet je dan voldoenn
- Aandeelhouder moet minimaal 5%-belang houden
(meetrekregeling en meesleepregeling + afopende
deelnemingen rekening mee houden)
o Kan ook minder dan 5% zijn bij een coöperatie. Geen
kwantitatieve eis, 0,1% zou al voldoende zijn om een
dnv te krijgen.
- e moet belastingplichtig zijn (belang in BV behoort tot je
ondernemingsvermogen, dan pas kan je art. 13 Vpb
toepassen: kan een rol spelen bij
stichting/verenigingen/buitenlandse pensioenfondsen – art. 5
Vpb: subjectieve vrijstelling).
Is de SARL belastingplichtig bij vestiging in NLn a. Het is een
Luxemburgse variant van de BV. Als de Luxemburger in NL zou
zitten dan moet het belastingplichtig zijn, dus het moet onder art. 2
Vpb vallen. Art. 2(1)a: ‘andere rechtspersonen met een geheel in
aandelen verdeeld kapitaal’.
In beginsel voldoen aan voorwaarden inhoudingsvrijstelling mits:
geen sprake van misbruik. Subjectieve en objectieve toets.
Art. 4(3)c Wet DB: als er misbruik gemaakt wordt van de
inhoudingsvrijstelling dan krijg je hem niet.
Subjectieve toets: art. 4(3)c: hoofddoel moet zijn dividendbelasting
te ontgaan. Lux moet dit belang houden om dividendbelasting te
ontgaan. 2 verschillende manieren van uitleg: ministerie/PG en
eigen logica.
Uitleg ministerie/PG: wegdenkgedachte. Om te toetsen wat het
hoofddoel is, is Lux wegdenken. Zou er dan dividendbelasting
hebben gezeten op de uitdeling van de NL BV aan de Fransoosn i.c.
ja daar zou dividendbelasting op zitten, art. 1-2-3 Wet DB.
Natuurlijke personen krijgen nooit inhoudingsvrijstelling. Dus
subjectieve toets: misbruik!
Uitleg eigen logica: Lux zit er tussen om een zakelijke lening o.i.d. te
krijgen in Lux. Kan dit uitmakenn Nee volgens het ministerie niet,
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller MRang. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.20. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
53068 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now