Summary
Samenvatting BTW (master)
- Course
- Institution
Dit is de samenvatting van de lessen BTW uit het masterjaar handelswetenschappen Fiscaliteit aan de Ugent .
[Show more]
1 review
By: Jensverleyen • 6 year ago
Seller
Follow
astridl
Reviews received
Content preview
DE OPENBARE LICHAMEN EN DE BTWINLEIDING VAN HET VAK
Examen
• Je praktische gids btw-controle is zelfstudie. Veel daarvan staan wel al veel dingen van de
dia’s.
• Je mag alles gebruiken op het examen
• Schriftelijk, grotendeels MC, deels open vragen
• Alles wat gevraagd wordt komt uit het boek of uit de les
Lessen
• HB: parafiscaal recht.
Het vervelend nadeel: wat je vandaag zegt is morgen misschien verouderd.
• Op minerva: zal je zien dat we een deel niet moeten kunnen en vervangende lessen
• Hot op het moment: beroepsmatig gebeuren en optie om dat aan de btw te onderwerpen.
Kostenverdelende vereniging niet kennen beroepsmatig verhuren is er in de plaats
WIE IS BTW BELASTINGPLICHTIGE?
Art 4 en 2. Openbare besturen zijn niet belastingplichtig rechtspersonen zijn. Deze rekenen geen btw.
Dit is de algemene regel. Jammer genoeg is het veel complexer dan dit.
Een bedrijf wordt geconfronteerd met 2 verlichtingspalen die in de weg staan. Die moeten verplaatst
worden. Je gaat als bedrijf naar stad/gemeente gaan om te vragen deze te verzetten. De gemeente
gaat dat vragen aan Eandis om die 2 palen te verplaatsen. Eandis gaat dat verplaatsen = werken in
onroerende staat naar gemeente. Onroerend goed is in België gelegen dus dat is btw niet
verlegging van heffing omdat we ervan uitgaan dat de gemeente geen btw voldoet. De vraag is: de
gemeente die die kost heeft gedaan, factureert nu door naar het bedrijf. Is dat nu met btw of niet?
De factuur is zonder btw, maar waarom?
In praktijk heeft het bedrijf gezegd dat het een factuur wou ontvangen met btw het is niet kiezen,
het is verschuldigd of niet. Als Eandis rechtstreeks had verzonden naar bedrijf, maar je moet de
gemeente hiervoor toestemming vragen. Met andere woorden is: ‘Wanneer moet een gemeente btw
aanrekenen en wanneer niet?’ Artikel 6: het enige artikel dat de belastingplicht van besturen regelt.
Artikel 6 bestaat uit 3 leden. (zie slide)
Gemeente vraagt een retributie voor paspoort zonder btw. Privébedrijven kunnen geen paspoorten
afleveren, we gaan als gevolg een vergoeding gaan vragen. Zij is daar geen btw plichtige voor. De
algemene taken van de overheid vallen hieronder zoals administratieve taken, defensie, … daar is
nooit btw over verschuldigd. Bij brandweer moet je daar btw op betalen? Nee. Maar stel dat de
brandweer een wespennest wegkomt halen dan kan dat wel ook door een privébedrijf gedaan
worden kan tot concurrentieverstoring leiden?
Een openbaar bestuur doet een werkzaamheid die identiek/ soortgelijk dan wat een privébedrijf
doet. Het is niet dat een bedrijf direct nadeel ondervindt, maar kan ondervinden. Het kan in het
voordeel of in het nadeel van de onderneming zijn. Als dat zo is dan gaat het btw onderwerpen. Als
de omzet meer bedraagt dan 25 000 (exc. Btw) dan zal een btw-nummer worden toegekend.
1
,Uiteraard moet dat enige stabiliteit met zich meebrengen. 25 000 overschrijden dan kan het
volgend jaar maar 10 000 zijn, dus we gaan het een 4 jarige systeem toepassen, dus 4 jaar geleden en
4 jaar in de toekomst als het dan 25 000 is of meer dan gaat het beslissen of het btw-nummer wordt
toegekend of wordt teruggetrokken. Die verstoring mag niet marginaal zijn, btw doen aanrekenen en
recht op aftrek geven. Het 3de lid van artikel 6 is een lijst – limitatieve lijst van handelingen indien ze
gebeuren door het openbaar bestuur altijd aanleiding geven aan belasting. De omvang is 25 000 exc.
Btw.
Bijvoorbeeld straatnaamborden er staat een naam op en dat is gesponsord reclamevoering op die
borden, waarom is dat aan btw onderworpen?
Het voorbeeld dat gegeven is in de lijst werkzaamheden inzake reclame. Het staat in de lijst dus
automatisch gaat de stad of gemeente daarvoor btw-plichtige zijn. Tenzij dat het minder dan 25 000€
bedraagt dan is het niet belastingplichtige.
De gemeente gaat het voetpad verlagen werk in onroerende staat, moet men btw aanrekenen aan
particulier niet of wel? Is het concurrentieverstorend? Kan privéonderneming het voetpad komen
verlagen? Ja, dus we moeten dat toetsen aan het artikel 6 is het openbaar bestuur 35 000 omzet
genereert of niet? Als dat zo is dan moet er een btw nummer worden toegekend. Verlegging gaat
niet want het is een particulier. Privégebruik ook voor oprit naar garage (woning 10 jaar oud) dan
kan het aan 6% worden gefactureerd.
De gemeente gaat jaarlijks een skireis organiseren dat is met btw want is dienst van reisbureaus,
we zitten in het 3de lid is het meer dan 25 000€?
De pastoor organiseert jaarlijks een reis naar Lourdes btw? Ja! Het wordt complex als we verder
gaan redeneren. Als we de vraag zouden stellen – SMAK, de inkomgelden is dat btw? Het valt te zien,
namelijk artikel 44 = het artikel van de vrijstellingen, die geen recht op aftrek generen (bijvoorbeeld
vzw’s vallen hieronder). Een instelling zonder winst oogmerk een dergelijke vzw zal vrijgesteld zijn.
In dat geval moeten we ons de vraag stellen als het SMAK inkomgeld vraagt? Museum vzw = privé,
stad is een niet belastingplichtige rechtspersoon. Hoe zit het dan? Alle vrijgestelde activiteiten die in
art 44 staan bijvoorbeeld tentoonstelling, een cultureel festival, dat valt allemaal onder de sfeer van
art 44 we gaan ervan uit dat het concurrentieverstorend is. En bijgevolg moet je dat toetsen aan
het 2de lid van artikel 6. Vermits het SMAK een privaat rechterlijke is en dus concurrentie is en meer
dan 25 000€ genereert. Dus met andere woorden dat we daar het statuut moeten geven van btw
belastingplichtige. Maar dat betekent niet dat je btw moet betalen.
Belast = effectief btw heffen
Belastbaar = binnen de btw-context
Het SMAK kan evengoed genieten van artikel 44 de inkomgelden zijn vrijgesteld aan de btw. Als iets
vrijgesteld is, dan is dat hetzelfde.
De universiteit Gent geeft les en een commerciële organisator die zal 21% moeten aanrekenen. Moet
Ugent 21% btw aanrekenen op het inschrijvingsgeld? Nee, want het geven van lessen is vrijgesteld
door art 44. We bedoelen erkend onderwijs (hoger onderwijs, lager onderwijs, secundair onderwijs,
… dat is allemaal openbaar onderwijs). Nogmaals wat is onze redenering de UGent verricht een
2
,activiteit die bedoeld is in art 44, we gaan ervan uit dat het concurrentieverstorend de omzet is
meer dan 25000 € dus dan is Ugent btw-belastingplichtige, maar zoals elke valt deze onder artikel 44
paragraaf 2, 4e lid.
Vroeger, was de belastingplicht van openbare besturen geregeld via KB nr 26, deze is opgeheven. Das
opgeheven KB heeft toch nog zijn nut omdat in dat KB een aantal activiteiten, een aantal werden
benoemd via naam. Het Belgisch staatsblad werd opgenoemd. De VRT werd daarin opgenomen
omwille van de reclame die hij uitzendde en bijgevolg waren ze btw-belastingplichtige en dit is later
in concurrentie gekomen. Dus activiteiten en dus werk in onroerende staat dat ga je niet terugvinden
in de lijst van artikel 6, dit stond wel in KB 26, net zoals leasing. We gaan ervan uit dat wat vroeger in
KB 26 automatisch de gemeente zal in de mate dat ze onroerende leasing doet en meer dan 25 000
omzet heeft in die mate zal er sprake zijn van btw en het verkrijgen van recht op aftrek.
EXAMEN: exploitatie van containerpark – aan particulieren of aan bedrijven verkopen. Bijvoorbeeld
koper verkopen. Is dat met of zonder btw? Kan een privébedrijf een containerpark exploiteren? Ja,
dat kan maar waarom gaan ze dat niet doen? Dat is verliesverlatend, dat is een dienst in het
algemeen belang. De gemeente gaat een containerpark exploiteren – het is concurrentieverstorend,
gaat het meer dan 25 000€ omzet genereren dus dan opnieuw art 6 tweede lid.
Als je op het openbare weg gaat parkeren. De inkomsten van die parking is dat met btw? De
retributie dat je betaald dat is buiten btw omdat de gemeente als overheid optreedt. Je kan als privé
dat ook doen maar dat mag niet op de openbare weg er is geen concurrentieverstoring dus er
wordt opgetreden als overheid. Artikel 6, 3de lid nr 8.
Tolwegen is dat met BTW? Nee, op openbare wegen dat is alleen de gemeente die dat kan generen.
De liefkeshoektunnel als je die neemt, dan is daar wel btw op verschuldigd want dit wordt
geëxploiteerd door een privébedrijf.
BIJZONDERE SITUATIES
Wat als we gratis verblijf verlenen output met btw is recht op aftrek, en output zonder btw is geen
recht op aftrek. Kosten voor die logies die gratis ter beschikking worden gesteld is niet aftrekbaar.
Gentse feesten toegang gratis en de kosten die Gent maakt is dan ook niet aftrekbaar maar
natuurlijk de standjes die ze verhuren dat is dan wel weer.
Dienst als bezwarende titel en dan btw gaan aanrekenen. Waar gaat het concreet over? De arbeiders
van de gemeente rijden het gras af, schilderen de gevel, .. dat is werk in onroerende staat. We gaan
een werk in de onroerende staat verrichten. We gaan dat limiteren voor werk in onroerende staat
(artikel 19, paragraaf 2, 1e lid) als de gemeente dat laat verrichten, dan is dat niet als btw plichtige.
Het is pas als de gemeente vervoerprestaties verricht, dat is onderworpen en als de arbeiders een
stalling van die voertuigen doet dan zal het een stuk moeten doen. Het mag niet lager zijn dan de
aankoop. De aankoop van materialen en de uren omdat te gaan realiseren in dat geval moet
daarover verschuldigde btw worden voldaan die dan ook aftrekbaar is. Als je verschuldigde btw moet
voldoen en dat mag je ook onmiddellijk aftrekken? Dan is dat 0 operatie, voor zover dat je die
economische activiteit blijft verrichten. Als je die opslagplaats 15 jaar gaat gebruiken als vervoer,
maar als je na 5 jaar stopt dan moet je dat gaan herzien. Dan moet er 10:15e van de afgetrokken btw
3
, hierzien worden. Waarvoor is dat van belang? Om de opeisbaarheid van de btw gaan bepalen. Het
startpunt van de herzieningstermijn is de datum van onttrekking.
Het verrichten van eigen werk in onroerende staat voor bouw en verbouwingsactiviteiten die
betrekking hebben op de belaste activiteit van de gemeente op de stad. Dus onderhoud, herstelling
en werk in onroerende staat die stellen niet mee. Bijgevolg moet daar niks gedaan worden. Wanneer
moet je dat zelf gaan voldoen? Voor een activiteit waarvoor men btw-belastingplichtige is dan gaat
men een stuk moeten opmaken. Dat kan gelijklopen, maar dat is absoluut niet noodzakelijk. De
herzieningstermijn heeft niks te maken met de boekhoudkundige afschrijvingstermijn. Die aftrek
moet voorwaardelijk stellen, we moeten dat stellen voor een activiteit die recht geeft op aftrek.
B2B DIENSTEN
Stel een gemeente wil reclame maken om Nederlanders naar de stad Gent te lokken. Ze gaat in
Nederland prestaties laten verrichten door een Nederlandse drukker.
B2B: een Nederlandse drukkerij kom naar de mooie stad gent om te shoppen. De Nederlandse
uitgeverij zal dat factureren aan Gent. Van zodra dat een gemeente over een btw nummer beschikt
(maakt niet uit om welke reden ook) als ze beschikt dan wordt ze als B beschouwd. Die wordt
beschouwd als een B2G als het over een btw-nummer beschikt dan is de B2B regel van toepassing
en dan is er sprake van verlegging van heffing. Hoe zal die factureren aan de stad gent met
Nederlandse btw of zonder btw? B2B >> plaats van ontvanger, dus in België dus het bepalen van de
plaats van de dienst is het bepalen van het territoriaal aanknopingspunt. De stad Gent is in België
gevestigd. Het is in België gelegen dus stad Gent zal btw moeten worden voldoen. Het zal wellicht
gaan via een periodieke aangifte. Bij kleinere gemeenten zal die waarschijnlijke via een bijzondere
aangifte zijn.
SUBSIDIES & WERKINGTOELAGEN
Is er btw over subsidies? Een gemeente exploiteert een zwembad, per bezoeker zegt de gemeente 6€
toegang en je krijgt 2€ subsidie bij van de gemeente. Dat is een prijssubsidies. Met andere woorden
prijssubsidies zijn aan btw onderworpen. De belastbare basis is 6% dus maatstaf van heffing is 8€.
Met andere woorden, we geven 2€, maar dat stuk gaan we opnieuw weer belasten. Dit is niet
evident in België het belasten van prijssubsidies is een negatieve indirecte belasting. Maar wat ga je
doen als de gemeente zegt ik ga je geen prijssubsidie geven, maar ik ga je 100 000€ subsidies geven
per jaar? Dit is een algemene werkingstoelagen en deze zijn niet onderworpen aan btw.
Export Vlaanderen (=een overheidsinstelling) die stimuleert de export van Vlaanderen, zij organiseert
een cursus organisator , om handel te drijven met handel. We hebben een bedrijf gaat zich
inschrijven bij de organisator. Stel dat de inschrijvingsgelden zijn 1000+ btw. Stel dat Export
Vlaanderen 500 subsidie toekent per inschrijving. 500€ komt van Export Vlaanderen hoe zit het dan
met de btw? 500/ inschrijver dat is een prijssubsidie dus bijgevolg er is btw op die subsidie. Die
organisator die factureert dus 500 + 21% op 1000 om in te schrijven. Dat is dus de problematiek.
Algemene werkingstoelagen zijn niet onderworpen stel dat de gemeente zegt tegen het zwembad
we gaan ons geen subsidie geven per deelnemer. Maar we gaan wel het verlies ten laste nemen, het
verlies nemen we ten laste. Wat is het probleem in de praktijk bij btw-controle een probleem?
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller astridl. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $9.09. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
53022 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now