Class notes
Vennootschapsbelasting - hoorcollege 1 met sheets master fiscaal recht leiden
- Course
- Institution
Vennootschapsbelasting - hoorcollege 1 met sheets master fiscaal recht leiden
[Show more]
1 review
By: bonno95_8 • 5 year ago
Seller
Follow
daan123tjuh
Reviews received
Content preview
VpbHC 1
Nieuwe opzet van het vak
- Verdieping op slechts twee onderwerpen.
- Herhaling stof DB 2 zelf via weblectures (verplicht voor bonuspunt, deze week en voor
hoorcollege week 4).
- Let op: week 4 HC op de maandag (dus ook uiterlijk die maandag 17.00 uur hoorcolleges DB
2 bekijken!!!).
- Diepte in met realisatie dat alles (in de vpb en daarbuiten) zo diep gaat (en nog dieper): zelf
nadenken, redeneren, boven de kale techniek uitstijgen en zelf onderzoek in literatuur doen.
- Coördinatorschap wijzigt per 1-1-2019 van mij naar prof. De Vries.
Inhoud van het college
1) Herhaling art. 13, 13b, 13ba, 13d Wet Vpb 1969.
2) Voordeelsbegrip – historische ontwikkeling.
3) Schadevergoedingen en deelnemingsvrijstelling.
HERHALING DB 2:
Art. 13 Wet Vpb – algemeen
- Doel en strekking deelnemingsvrijstelling.
- Voorwaarden deelneming:
- Voorwaarden belastingplichtige (zie ook art. 13 lid 8).
- Voorwaarden rechtsvorm deelneming.
- Voorwaarden omvang belang in deelneming (incl. aflopende deelneming lid 16)
- Meetrek/meesleep.
- Vrijgestelde voordelen:
- Dividenden.
- Vervreemdingsvoordelen/waardeveranderingen.
- Balansgarantie/earn-out.
- Afdekinstrumenten valutarisico.
- Opties, schadevergoedingen etc.
- Uitzondering lid 17 voor hybride betalingen.
Doel en strekking dnv:
Voorkoming van economisch dubbele heffing. De dochter heeft al belasting betaald over de
winst. Je zou dan nog een keer belast worden bij de moeder. Ne bis in idem is dus de
belangrijkste doelstelling van de dnv. Let wel: je hebt niet echt dubbele heffing nodig om
toepassing van de dnv te krijgen. Er staat nergens in de wet dat de dochter onderworpen
moet zijn aan belastingheffing.
Voorwaarden belastingplichtige (zie ook art. 13 lid 8 Vpb):
Waar moet de aandeelhouder aan voldoen? Wie kan aanspraak op de dnv? Alleen
belastingplichtige entiteiten kunnen aanspraak maken op de dnv. Wat staat er in art. 13 lid 8
Vpb en waarop ziet dat? De aandeelhouder mag geen fiscale beleggingsinstelling zijn! Als die
dat is, dan krijgt hij geen dnv. Hoeveel belasting betaalt een fbi? Geen. Een fbi moet wel zijn
,winst aangeven, maar het tarief is 0%. Waarom wil de wetgever dat zo’n fbi niet de dnv kan
toepassen? Of je nou de winst aangeeft en daar 0% belasting over betaalt of dat je de winst
niet aangeeft, omdat de dnv van toepassing is? Wat is de belangrijkste voorwaarde waar een
fbi aan moet voldoen om het 0% tarief te krijgen? Uitdelingsverplichting. De hele fiscale
winst moet elk jaar worden uitgedeeld aan de aandeelhouders. Waarom vinden we dat
relevant dat die winst wordt uitgekeerd? De fbi willen we niet belasten, maar ze moeten wel
de hele winst uitkeren en daar zit in beginsel dividendbelasting op. We willen de uitdelingen
dus belasten bij de aandeelhouders. Wat zou er gebeuren als de fbi de dnv kan toepassen
met die uitdelingsverplichting? Wat is dan het effect? De fbi kan de dividenden die hij krijgt,
oppotten. De fiscale winst moet uitgedeeld worden, maar die is dan 0 door de dnv. Omdat
er moet worden uitgedeeld volgens lid 8, mag de fbi geen dnv toepassen. Art. 13 lid 8 Vpb
ziet dus op de aandeelhouder!
Kan een buitenlandse vennootschap aanspraak maken op de dnv? Stel je hebt een Duitse
GmbH en die houdt een 10%-belang in een NL bv. Kan die Duitse GmbH dan dnv krijgen? Ja.
Wanneer? Wanneer is de GmBH (gevestigd in Duitsland) belastingplichtig in NL? Als hij NL
inkomen geniet. Er kunnen twee soorten inkomen zijn bij een buitenlands belastingplichtige.
Technisch ab. Kan hij dan de dnv krijgen? Nee. Een buitenlands belastingplichtige die een ab
heeft in NL bv, kan geen dnv krijgen, want staat niet in hoofdstuk 4. Maak deze fout niet.
Wanneer kan een buitenlands belastingplichtige dan wel aanspraak maken op de dnv?
Gmbh zit in Duitsland en houdt 10% in NL bv en die kan ter zake van dat belang in de bv toch
de dnv toepassen. Dit kan als de Gmbh een vi in NL heeft en die houdt dat 10%-belang in bv.
Wat is nu de situatie voor die GmbH? Ter zake van welke winst wordt de GmbH nu in NL
belast? De aan de vi toerekenbare winst. Winst uit NL onderneming geniet hij dan, met een
vi. En hoe wordt die winst .. volgens art. 18? Algemene winstbepalingsregels van de Vpb
inclusief art. 13 Vpb. Hier kun je dus wel de dnv toepassen. Hier wordt je namelijk belast
voor winst uit onderneming ter zake van de vi en als dan aan de vi een aandelenbelang te
alloceren is, daarop kun je dan art. 13 Vpb toepassen.
Binnenlands belastingplichtige kunnen dus alleen dnv toepassen als ze echt belastingplichtig
zijn en niet de fbi.
Buitenlands belastingplichtige met een technisch ab krijgen geen dnv o.g.v. hoofdstuk 4 IB
(staat hij namelijk niet in). Buitenlands belastingplichtige met een onderneming in NL, een vi,
met een daaraan toerekenbaar belang in de bv, kan wel dnv toepassen.
Je moet dus goed kijken met wie je te maken hebt en wat hij doet.
Rechtsvorm van de deelneming:
NL bv houdt een belang in een bepaalde rechtsvorm. Welke rechtsvormen kunnen dan als
deelneming kwalificeren volgens art. 13 Vpb? Lichamen met een geheel of ten dele in
aandelen verdeeld kapitaal. Welke zijn dat? BV, NV, maar ook alle buitenlandse entiteiten.
Als je bijvoorbeeld een belang in een Duitse AG houdt, dan is dat ook een in aandelen
verdeeld kapitaal. Ook die valt daar dus onder. Alles met een in aandelen verdeeld kapitaal
kun je dus dnv voor krijgen.
Waar kun je nog meer dnv voor krijgen? Fonds voor gemene rekening, coöperatie en open
cv.
, Omvang van het belang in een deelneming:
Hoeveel belang moet je in een bv hebben om dnv te krijgen? 5% in een entiteit met een in
aandelen verdeeld kapitaal. Hoeveel moet je minimaal houden in een fonds van gemene
rekening? 5% van de in omloop zijnde bewijzen van deelgerechtigdheid. Hoeveel moet je
minimaal houden in een open cv? 5% van de winstgerechtigdheid. De coöperatie is een
uitzondering. Hier heb je slechts een lidmaatschapsrecht in nodig, zonder dat daar enige
omvang aan vereist wordt. Ook een 0,1% belang in een coöperatie geeft je dus recht op dnv.
Aflopende deelneming lid 16, wat is dat voor regeling? Aan welke voorwaarde moet je
voldoen? Als je zakt onder de 5%, je voldoet niet maar aan het kwantitatieve criterium. Maar
wat moet je daarvoor al gedaan hebben? Je moet minimaal een jaar lang wel een
kwalificerend belang hebben gehouden. Als je na dat jaar dan onder de 5% grens zakt, dan
kun je alsnog de dnv krijgen en dan kun je lid 6, 7 en 9 nog steeds toepassen. Dit is de enige
uitzondering waarbij een belang kleiner dan 5% toch dnv kan opleveren.
Meetrek- en meesleepregeling (lid 4 en 5):
Andere uitzondering: lid 4 en 5: meetrek/meesleep regeling. Wat houdt de
meesleepregeling in? Als je zelf een kwalificerende deelneming hebt als belastingplichtige en
je hebt ook een 10-1-d lening verstrekt of je hebt winstbewijzen in dat lichaam, dan kunnen
die onder de dnv komen. Je moet dan zelf dus wel echt een deelneming hebben. Zelfstandig
kan een 10-1-d lening nooit onder de dnv komen. De belastingplichtige zelf heeft dus al een
deelneming en dan vallen die andere vermogenstitels er ook onder. Wat is dan het verschil
tussen de meesleep- en meetrekregeling? Bij de meesleepregeling heb je zelf een
deelneming en daarmee vallen ook andere vermogenstitels onder de deelneming en bij de
meetrekregeling heb je zelf geen kwalificerende deelneming, maar een verbonden lichaam
heeft dat wel. Dan vallen ook jouw aandelen, jouw 10-1-d lening en jouw winstbewijzen
onder de dnv.
Dit zijn alle stappen om te kunnen concluderen heeft de belastingplichtige ter zake van zijn
belang recht op dnv?
Vrijgestelde voordelen:
Wat is er vervolgens allemaal vrijgesteld? Dividenden, vervreemdingsvoordelen,
waardeveranderingen (dus als je een deelneming herwaardeert o.g.v. goed
koopmansgebruik). Positief en negatief, want art. 13 zegt voordelen zijn vrijgesteld, hoe
moet je het begrip voordelen interpreteren? Algebraïsch, dus zowel positief als negatief.
Wat is nog meer vrijgesteld? Balansgarantie/earn-out, afdekinstrumenten valutarisico (lid 7,
doen we niks mee), opties, schadevergoedingen (!) en hybride betaling (lid 17: betalingen
die in het buitenland aftrekbaar zijn, daar mogen we geen dnv voor geven).
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller daan123tjuh. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.75. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
50064 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now