Boom fiscale studieboeken - Fiscale behandeling van de DGA
Vragen en antwoorden van de werkgroepen van Inkomstenbelasting DGA. Heb je geen zin om de hoorcolleges te bekijken dan kun je ook al mijn hoorcollege-aantekeningen kopen, stuur mij even een berichtje :)
,Week 1
WEEK 1 DE PLAATS VAN DE AANMERKELIJKBELANGREGELING BINNEN DE WET IB 2001
Verplichte literatuur
1. Hoofdzaken belastnngecht: hoofdstuk 2.1 (Inkomstenbelastnng lnemeen nedeelte)
2. Fiscale behandelinn van de DG : hoofdstuk 1 (Posite van de DG binnen het fscale spectgum)
3. Readeg: M.J. Kgoezeg L. Timmegmang J.B. Wezemang ‘De kegn van het ondegneminnsgecht’g
hoofdstuk 1. CPB-gappogt ‘Fiscaliteit en de gechtsvogm van ondegneminnen’g 19 decembeg 2017.
Vooraf
Peten DG :
- Digecteugg wegknemeg: in het extgeme neval 100%g dan is hij ngoot aandeelhoudeg.
- andeelhoudeg: 4.6-11 IB.
- Tegbeschikkinnstelleg.
TBSg agt. 3.92: heef een pand in pgive een stelt dat teg beschikkinn aan de BV. kan ook een leninn
zijn. Stel hij kgijnt hiegdoog gente of huug. Hoe wogdt dit dan belast? Box 1.
Waagom zou de wetneveg willen dat dit in box 1 wogdt belast ipv in box 3? Je betaalt mindeg vpb
doog de huugg maag ook mindeg IB > necombineegd 40/43g75% afgek. In box 3 is het tagief 30%. Dit is
scheef.
Het tagief in box 1 is pgongessief 36-52% ook heb je de tbs-winstvgijstellinn. De hefnn is daag ook onn
45% (52% x 88% (tbs is 12%). De afgek is dan onneveeg evenveel als de plus aan de kant van de dna.
Box 1 Box 2 Box 3
Grondslag gt. 3.1 lid 2 IB: geeele gt. 4.1 jo 4.12 IB. agt. 4.12: Fogfaitaig inkomen. gt.
inkomen wogdt belast. genuliege is bijv dividend. 5.2 IB.
Vegvgeemdinns.
Het geeele inkomen wogdt
belast.
Tarief 36g55-51g95% 25% 30%
Verlies Stel je maakt een veglies in Leninn teg aanmegkelijk Niet van toepassinn. Je
box 1 (einen woninn met belann. Rente is ook kunt neen veglies maken
leninn teg fnancieginn van afgekbaag in box 2. in box 3.
die woninn)g waagdoog je andelen non niet
genteafgek hoon is. Dan vegvgeemdg dan heb je ook
heb je een veglies in box 1. een veglies uit B. gt. 4.49:
Wat kun je daagmee? gt. 1 jaag tegun en 9 jaag vooguit.
3.150 IB: inokmen uit box 1
in de 3 voogafnaande jagen
of 9 jagen daagna.
2
,Opgave 1
De drie boxen van de Wet inkomstenbelastng (‘IB’) 2001 kennen een eigen grondslagbepaling en
een eigen tarief. Soms kan een inkomensbestanddeel in meerdere boxen worden belast
(bijvoorbeeld zowel in box 2 als in box 3).
a. Len uit of belastnnplichtnen dan vgij zijn om de voog hen ‘voogdelinste’ box te kiezen.
Nee dat zijn zij nietg als je volnens de gannogde genelinn van agt. 2.14 IB in box 1 valtg dan val je
daagondeg en niet meeg ondeg box 2 of 3. Waagom zou het aantgekkelijk zijn om in box 2 of box 3 te
ziten? Met en hoon gendement zit je ngaan in box 3g omdat daag een fogfaitaig gendement wogdt
nenomen (wat dan waagschijnlijk laneg is). Heb je een laan gendementg dan zit je lieveg in box 2 omdat
je daag belastnn betaalt oveg het echte dividend dat is uitnekeegd. Keeg je neen dividend uitg dan stel
je dit uitg maag de hefnn komt wel een keeg. Was hij 1€ en bij oveglijden 100€g dan belast je oveg
(100-1) x 25% > je wogdt bij oveglijden ‘neacht te vegvgeemden’: fcteve bepalinn. Is ook bij emingate.
Vanaf 2020 wogden leninnen van de BV aan de digecteug dit ook.
Gezien de verschillen in grondslag en hefng tussen de verschillende boxen, verschuiven
belastngplichtgen soms inkomen van de ene naar de andere box.
Een voorbeeld: mevrouw X heef in box 3 een bedrag van € 250.000 aan liquide middelen. Op haar
internetspaarrekening ontvangt zij slechts 0,1% rente p/j over dit bedrag. Daarom overweegt
mevrouw X om een BV op te richten en haar liquide middelen daarin als kapitaal te storten.
b. Len uit hoe de belastnnhefnn vegloopt in de huidine situate en in de nieuwe situate (nadat
mevgouw X de liquide middelen in de BV heef nestogt) en analyseeg welke situate nu en lateg fscaal
voogdelineg is voog mevgouw X.
Mevouw wil van box 3g met 250k aan bezitnneng naag box 2g met 250k kapitaal.
Hoeveel betaalt ze in box 3? Wat heef ze op 1 jan van het jaag: 250k. gt. 5.5: ze heef een
hefnnsvgijvegmonen van 30kg wat in mindeginn komt op die 250k. Dus dan heb je een ngondslan van
320k. Daagoveg begeken je dat voogdeelg negeneld in agt. 5.2.
Dan kom je uit op een hefnn in box 3 van €2364g- peg jaagg tegwijl ze geëel maag een gendement
heef van 0g1%.
In 2018 stopt ze dat neld in de BV. Hoe loopt het als het neld het hele jaag in box 2 zit? Op 2 niveaus:
BV en bij uitkeginn van dividend aan de aandeelhoudeg.
0g1% van 250k is 250 aan gente peg jaag. Daagoveg moet 20% vennootschapsbelastnn wogden
betaald. Dat is 50g-. Dan heef de vennootschap non 200 oveg. Die kan hij toevoenen aan
winstgesegvesg maag in casu doen we dit niet. Dan keeg je die 200 van de BV uit aan haag in pgivég dan
moet 15% dividendbelastnn wogden innehouden oveg die 200 = 30g-. Die man je op de
vennootschapsbelastnn in mindeginn bgennen (agt. 9.2). Dus dan is het einenlijk 10% (25 -15% IB).
20+30+50=100 hefnn. 250-100= 150 cash in handen in box 2.
Rente BV: 250.
F: 50 (20%)
Oveg: 200.
Dit wogdt uitnekeegd als dividend.
f: dividendbelastnn (15% x 200) = 30.
= 170.
f: B-houdeg (25% van 200) = 20.
= 150 neto in handen.
3
, Dan kgijnt ze 150€ cash in handen in box 2. Ze moet €2364g- betalen in box 3g dan dat ze echt aan
inkomen ontvannt.
Stel dat de spaaggente opeens 10% isg dan stop je het in box 3. Het hannt van het gendement af of je
in box 2 of box 3 wil ziten.
In de praktjk wordt voornoemde BV wel een ‘SpaaroBV’ genoemd. Vorig jaar heef een kamerlid de
staatssecretaris van Financiën gevraagd of vermogende partculieren door het gebruikmaken van
een met de SpaaroBV vergelijkbare rechtsvorm (een ‘open fonds voor gemene rekening’) beogen
om belastng te ontwijken.
c. Geef jouw pegsoonlijke visie op het nebguikmaken van een Spaag-BV.
Bij het ondegbgennen van vegmonen in een B.V. wogdt doog een natuuglijk pegsoon een B.V.
opnegicht. Een degnelijke B.v. wogdt ook wel als “Spaar B.V. ”aanneduid. De B.V. kgijnt een hoon
aandelenkapitaalg dat wogdt volnestogt doog vegmonen afomstn uit box 3.
Vanaf het moment dat het vegmonen in de B.V. zitg behoogt het niet meeg tot box 3 vegmonen. Het
gendement dat de B.V. maakt wogdt belast met vennootschapsbelastnn. Dat tagief bedgaant 20%
voog winsten tot € 250.000. Indien de B.V. het neto gesultaat als dividend weeg uitkeegt aan de
aandeelhoudegg moet uiteindelijk non 25% inkomstenbelastnn in box 2 wogden betaald.
Een gekenvoogbeeld: indien een B.V. een vegmonen heef van € 1.000.000 en 2% gendement maaktg
bedgaant de winst € 20.000. Daagoveg moet € 4.000 vennootschapsbelastnn wogden betaald (20%).
ls het neto bedgan van € 16.000 wogdt uitnekeegdg moet € 4.000 inkomstenbelastnn wogden
betaald. Uiteindelijk gesteegt neto € 12.000. Indien de €1.000.000 in box 3 was nebleveng had cigca €
13.000 aan belastnn moeten wogden betaald en was dus neto € 7.000 ovegnebleven. In dit
voogbeeld levegt de B.V dus een voogdeel op van neto € 5.000.
Aspecten om mee rekening te houden
Het is belanngijk om met de volnende aspecten gekeninn te houden bij de keuze om al dan niet een
Spaag B.V. op te gichten
- Het opgichten van een B.V. moet via de notagis en kost neld. Daagnaast vgaant de kameg van
koophandel inschgijvinnskosten. Ook de accountant om een jaaggekeninn en de jaaglijkse
aannife vennootschapsbelastnn op te stellen kost neld.
- Eg neldt een boekhoudplicht voog een B.V. Jaaglijks moet een jaaggekeninn wogden
opnemaakt. Die moet ook wogden nepubliceegd. Dat betekent dat het in de B.V.
ondegnebgachte vegmonen ook zichtbaag wogdt voog degden.
- De Spaag B.V. is vanuit fscale optek nunstn als de gendementen laan zijng maag als de
gendementen honeg wogden (doogdat bijvoogbeeld de gente stjnt)g komen de vegnelijkinnen
andegs te linnen.
- In de fscale wetnevinn zijn maatgenelen opnenomen die het zonenaamde “boxhoppen”
tenennaan. Nogmaliteg is alleen een box 3 hefnn vegschuldind oveg vegmonen dat op 1
januagi van een jaag in box 3 zit. Maag eg zijn maatgenelen die constguctes voogkomen om
het vegmonen alleen op de peildatum in box 3 te laten zijn. Deze komen egop neeg dat
vegmonen tenminste zes maanden in box 2 moet hebben nezeteng voogdat het weeg tegun
kan kegen naag box 3. Deskundin advies op dit punt is aan te gaden.
Stellinn: Spaag BV is schandaling want: alle vegmonende mensen hebben het neld om een
belastnnadviseug in te schakelen en het pgecieze omslanpunt te begekenen. De newone bugneg is dit
niet. Het is maatschappelijk onvegantwoogd dat je je vegmonen van box 3 naag box 2 hevelt.
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller rosaliezwarthoed. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $8.09. You're not tied to anything after your purchase.
