Dit is een samenvatting van het vak fiscaal recht, het is een samenvatting van de slides aangezien het boek gebruikt mag worden tijdens het examen. 2e jaars vak FVE.
Wanneer je rijks inwoner bent val je onder het eerste maar wanneer je dit niet bent val je onder de laatste
categorie.
WIE IS DAN AAN DE PERSONENBELASTING ONDERWORPEN?
1. Rijksinwoners:
- Defnite: In Belgiie
A. Feitelijke woonplaats primeert): plek waar je woont, waar je je leven organiseert.
B. Zetel van fortuin als geen woonplaats in Belgiie): Wanneer je je geld beheert vanuit Antwerpen = vb)
en je woont in Frankrijk =vb) dan wordt je toch belast onder Belgische personenbelastng systeem.
Kan ook andersom stel je hebt geld op een zwitserse bankrekening en je beheert die vanuit Brussel en
je woont in Kosovo dan is je zetel van fortuin toch in Belgiie belast onder Belgisch systeem.
VB. Stel je feitelijke woning is in Vlaanderen en je zetel van Fortuin is in Walloniie dan val je toch onder
het systeem van Vlaanderen.
- Diplomaten en ambtenaren die voor Belgische overheid in buitenland verblijven en hun
inwonende gezinsleden: zetel van fortuin en feitelijke woonplaats NIET in BE en toch belast onder
Belgische Personenbelastng.
WAT IS EEN RIJKSINWONER EN HOE ZIT DAT MET GEHUWDEN ?
- Rijksinwoners:
- Wetelijke vermoedens:
- Weerlegbaar vermoeden:inschrijving rijksregister Rijksregister = een grote lijst met alle
mensen die in Belgiie wonen, gekoppeld aan een nummer. Deze gegevens zijn
beschermd onder GDRP.
VB Je woont in Antwerpen maar in het Rijksregister staat dat je in Knokke woont want daar geen AGB
Aanvullende gemeentebelastng) en in Antwerpen 8% opcentemen wil zeggen op elke 100 euro die je aan de
staat moet moet je er 8 euro extra aan Antwerpen betalen).
, Dit is weerlegbaar want de fscus kan dat aan de hand van feiten proberen te weerleggen en je toch 8
% aanrekenen maar je kan dat weerleggen door je vb lid te maken van de bib en van een vereniging.
in extremis zal rechter beslissen waar je woont.
- Onweerlegbaar vermoeden: vestgingsplaats gezin
Zowel voor gehuwden als wetelijk samenwonenden
VB. Onweerlegbaar is waar je echt woont, voor een gezin: Als je trouwt moet je op 1 adres wonen. Zelfs als de
man in Brugge appartement heef omdat die daar Werkt en de rest woont in Antwerpen dan word je toch in
Antwerpen belast. Ook als je op kot zit je woont voor de belastng toch nog thuis.
- Woonplaats 01/01/AJ bepaalt: Hoe zit dat met verhuizen: Als je ergens halverwege
verhuisd en je woont voor 1/1/van het Aanslagjaar dus eigenlijk voor -018 als je op
1/1/-017 ergens anders woont dan wordt je al voor de nieuwe gemeente waar je woont
belast.
o gemeente van aanslag
o bevoegd gewest
- Bij feitelijke scheiding = als je nog geen vonnis van scheiding hebt.
o laatste echtelijke woonplaats
o bij betwistng: federale administrate
OPMERKINGEN BIJ DEZE KWESTIE:
Aanslagjaar : is het jaar dat volgt op het inkomstenjaar. Voor inkomstenjaar -018 is het aanslagjaar
-017.
Als je scheid en al appart woont maar nog geen vonnis van scheiding hebt dan betaal je nog steeds op
hetzelfde adres gemeente belastng.
Dan moet je feitelijke scheiding aanvragen en na verloop van tjd is het geregeld. Want bij
vechtscheidingen duurt een wetetlijke scheiding kei lang.
Voorbeelden rijksinwoner:
1. Werknemer cruiseschip heef geen woonplaats in Belgiie, maar beheert vanuit B zijn fnanciien.
-. Werknemer woont voor zijn werk 5 jaar in Londen, maar haar wetelijk samenwonende partner en kinderen
wonen in Belgiie.
3. Persoon woont en werkt in Antwerpen, maar heef domicilie op appartement in Knokke.
OPLOSSINGEN:
1. Ja, zijn zetel van fortuin is in B, je wordt belast op je wereldwijd inkomen dus alles wat je op die cruise
verdient moet je belastngen betalen in B.
-. Ja, want gehuwd is een onweerlegbaar vermoeden. Stel dat mevrouw naar Londen is vertrokken om van
Meneer verlost te zijn dan moet men feitelijke scheiding aanvragen woonplaats is dan nog de laatste
woonplaats van het gezin) en na verloop van tjd zal mevrouw in londen worden belast.
,3. Zolang de fscus niet aanvecht dat je eigenlijk in Antwerpen woont en als de fscus dit niet kan aantonen
nemen we gewoon de plaats die in rijksregister staat dus Knokke.
WELKE INKOMSTEN ZIJN BELASTBAAR ?
• Wereldwijd inkomen : Je belastngen die je moet betalen zijn op alle belastngen die je over heel de
wereld als inkomen hebt onroerende goederen in buitenland dus ook)
• Inkomsten verkregen door juridische constructes: Als je aandelen hebt in het buitenland moet je
zowel in het buitenland als in B, maar vele landen hebben Dubbel belastng verdragen: landen spreken
af, in welk land men de belastngen gaat hefen. Is dit verdrag er niet, dan moet je dubbel belastngen
betalen. Kaaimantaks: inkomsten verkregen door juridische constructes in het buitenland, moet je
hier in Belgiie ook belastngen op betalen. Kaaiman want kaaimaneilanden zijn belastngsparadijs. Je
kan dus met die dubbel belastng verdragen de meest voordelige constructe maken door van het ene
land naar het andere dat geld versluizen.
Indien je dit doet moet je een kaaimantaks betalen komt van de kaaimaneilanden =
belastngsparadijs)
• Enkel inkomsten die in wetboek belastbaar zijn gesteld: enkel wanneer er een wet over is moet je er
belastngen op betalen maar er is quasi over alles een wet dus ja …
Onroerende inkomsten: kunnen ook belast worden zonder dat je er huur van ontvangt, het
genot van een onroerend goed te hebben is al genoeg om belast te worden.
Roerende inkomsten
Beroepsinkomsten
Diverse inkomsten = rest groep, ontvangen onderhoudsuitkering = belangrijkste ouders
gescheiden en geld gebruiken om kinderen te onderhouden, gecatalogeerd als inkomsten van
kinderen.) kan ook voor getrouwde koppel
Voorbeelden belastbare inkomsten:
Bezit van vakantewoning in Frankrijk
Loon verdiend in Londen terwijl gezin in Belgiie woont
Dividenden ontvangen van Amerikaans bedrijf
• Risico op dubbele belastng
– Dubbelbelastngverdrag: zie hierboven.
BELASTBAAR TIJDPERK/AANSLAGJAAR
• Belastbaar tjdperk: periode waarin inkomsten verkregen IJ)
, • Aanslagjaar: jaar waarin inkomsten belast, jaar dat volgt op inkomstenjaar AJ)
In het boek kijken we voor inkomstenjaar -017 en het aanslagjaar -018 dus je moet in je cursus alle cijfers erbij
schrijven. BT OF IJ EN AJ)
Deze twee soorten jaren maar in de belastngen bekijken we dit twee soorten jaren gewoon samen.
• Uitzonderingen:
– Geboorte/immigrate: INKOMSTENJAAR vanaf moment aanwezig bent
– Emigrate/overlijden zonder BELASTBAAR INKOMEN): INKOMSTENJAAR=AJ
• Overlijden met BELASTBAAR INKOMEN): algemene regel!
• Indien belastbaar tjdperk korter dan kalenderjaar: proratering stel je woont maar halfaar in BE dan
krijg je maar voor een halfaar federale voordelen) meeste federale fscale voordelen ! zie vb. Blz.
-7 schrap wat tussen haakjes staat)
Vroeger was trouwen nadelig want je inkomens werden samengeteld en dan de schijven erop los gelaten. Dus
je inkomen was sowieso veel hoger je viel bijna altjd in 1 van de hoogste schijven.
OEFENING: zie excel bestand
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller studentkul1998. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $8.09. You're not tied to anything after your purchase.
