Hierbij een samenvatting voor het vak Governance, Risk & Compliance (belastingrecht) dat in het eerste jaar van de opleiding Accountancy wordt gegeven. In het bestand wordt o.a. inkomstenbelasting, omzetbelasting en heffingskortingen toegelicht + de wetsartikelen (wettenbundel 2023).
Materieel belastingrecht
= hoe de betreffende belasting betaalt moet worden
Opbouw belastingwetten:
- Subject van heffing = wie is de belasting verschuldigd?
- Object van heffing = waarover is de belasting verschuldigd?
- Wijze van heffing
- Tarief of bedrag
De belastingplichtige vult een aangifte in met zijn of haar inkomen en vermogen,
vervolgens wordt de aanslag vastgesteld door de inspecteur van de Belastingdienst.
De belastingplichtige betaalt de aanslag aan de ontvanger van de Belastingdienst.
Bijv. Inkomstenbelasting en Vennootschapsbelasting
,Aangiftebelastingen (art 19 en 20 AWR)
De belastingplichtige berekent zelf de verschuldigde belasting en vult een aangifte in
en draagt het verschuldigde bedrag af aan de ontvanger van de Belastingdienst. Er
volgt dus niet per definitie een aanslag.
1. Uitnodiging tot het doen van aangifte (art 6 AWR)
2. Aangifte moet duidelijk stellig en zonder voorbehoud (art 8 AWR)
3. Aangiftetermijn aanslagbelastingen binnen 1 maand na uitnodiging (art 9
lid 1 AWR)
Inspecteur heft de tijd om de definitieve aanslag binnen 3 jaar na einde tijdvak
verlengd met verkregen uitstel (art 11 lid 3 AWR)
Betalingstermijn is binnen 6 weken na dagtekening aanslag (art 9 lid 1
Invorderingsweg)
1. Uitnodiging tot het doen van aangifte (art 6 AWR)
2. Aangifte moet duidelijk stellig en zonder voorbehoud (art 8 AWR)
3. Aangiftetermijn aangiftebelastingen binnen 1 maand na afloop tijdvak of
tijdstip (art 10 lid 2 AWR)
Betalingstermijn is binnen 1 maand na afloop tijdvak of tijdstip (art 19 AWR)
Navordering (art 16 AWR)
= als de inspecteur een aanslag (aanslagbelasting) te laat heeft vastgesteld, kan hij
dit in sommige gevallen herstellen middels een navorderingsaanslag
Wanneer?
- Als de inspecteur een nieuw feit heeft
- Als de belastingplichtige kwader trouw is
- Als er sprake is van een situatie genoemd in lid 2
Naheffing (art 20 AWR)
= als de inspecteur constateert dat bij een aangiftebelasting te weinig belasting heeft
afgedragen of voldaan, kan hij dat herstellen middels een naheffingsaanslag
Hij heeft geen nieuw feit nodig.
Waarom niet? De belastingplichtige berekent zelf het verschuldigde bedrag.
, Navorderings- en naheffingstermijn is 5 jaar (plus evt. verleend uitstel)
Inleiding omzetbelasting
Kennismaking Omzetbelasting
1. Is … ondernemer?
= Organisatie van kapitaal en arbeid, duurzaam, deelname economisch
verkeer (art 7 OB)
2. Moet OB in rekening worden gebracht bij de verkoop van goederen/diensten?
= levering van goed in Nederland door een ondernemer onder bezwarende
titel (art 1 OB)
3. Hoeveel OB?
= BTW-percentage (tabellen)
4. Welke fiscale gevolgen zijn er voor de aankoop van de benodigdheden van
de broodproducten?
= OB die in rekening gebracht is bij aankoop goederen kan ondernemer
terugvragen (art 2 OB)
Levering van goederen en diensten
Art 1 letter a Wet OB
= leveringen van goederen en diensten, welke in Nederland door een als zodanig
handelende ondernemer onder bezwarende titel worden verricht, zijn belastbare
handelingen voor de Omzetbelasting.
Wat is of in welk geval levering van een goed? (Art 3 OB)
- Eigendomsoverdracht (meestal door verkoop)
- Huurkoop
- Oplevering onroerende zaken
- Vordering namens de overheid
- Aanbrengen van een goed aan een ander goed (natrekking)
Wat zijn diensten? (Art 4 OB)
- Lid 1: ‘’Diensten zijn alle prestaties, niet zijnde leveringen van goederen in de
zin van artikel 3.’’
Plaats van levering
Art 1 OB Hoofdregel:
Leveringen van goederen en diensten, welke in Nederland door een als zodanig
handelende ondernemer onder bezwarende titel worden verricht, zijn belastbare
handelingen voor de Omzetbelasting.
In Nederland is slechts OB verschuldigd, als de levering in Nederland plaatsvindt
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller Sara2004. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $8.04. You're not tied to anything after your purchase.
