Answers
Samenvatting fiscale aspecten en uitwerkingen week opdrachten
- Course
- Institution
Samenvatting van fiscale aspecten en uitwerkingen van de huiswerk opdrachten.
[Show more]
2 reviews
By: stephaniebode • 3 year ago
By: kimmeijer94 • 5 year ago
Seller
Follow
daniellevegt
Reviews received
Content preview
Samenvatting Fiscale aspectenWeek 1
Artikel 3 SW (Woonplaatsfictie)
Lid 1: een Nederlander die in Nederland heef ewoond en binnen tien aren nadat hi Nederland
meterwoon heef verlaten is overleden of een schenkin heef edaan wordt eacht ten ti de van
zi n overli den of van het doen van de schenkin in Nederland te hebben ewoond.
Lid 2: onverminderd het in het eerste lid bepaalde wordt ieder die in Nederland heef ewoond en
binnen een aar nadat hi Nederland meterwoon heef verlaten een schenkin heef edaan eacht
ten ti de van het doen van de schenkin in Nederland te hebben ewoond.
Het verschil tussen artikel lid 1 en lid 2 SW is:
- In lid 1 wordt er esproken over een Nederlander en in lid 2 over eenieder;
- In lid 1 wordt er esproken over een termi n van 10 aar en in lid 2 van een aar;
- Lid 1 ziet zowel op de schenk als de erfelastin en lid 2 alleen op de schenkbelastin .
De wet ever heef de fictiebepalin op enomen in de Successiewet om te voorkomen dat de
erflater of schenker naar een ander land emi reert om aan de Nederlandse hefn van belastin te
ontkomen. Een belastin plichti e met de Nederlandse nationaliteit moet rekenin houden met een
wacht d van 10 aar. Een Nederlander die binnen 10 aar na zi n emi ratie een schenkin doet
wordt eacht no steeds in Nederland te wonen. De consequentie hiervan is dat de be ifi de in
Nederland schenkbelastin is verschuldi d.
Op rond van de fictie in lid 2 is een schenkin alti d onderworpen aan Nederlandse schenkbelastin
als een schenker binnen 1 aar na emi ratie uit Nederland een schenkin doet ook als de schenker
niet de Nederlandse nationaliteit heef. Nationaliteit is hier niet van belan .
Artikel 24 SW (tarief)
Erfelastin wordt eheven over al wat krachtens erfrecht wordt verkre en door het overli den van
iemand die ten ti de van overli den in Nederland woonde. Het tarief voor erf- en Erfelastin is een
belastin die wordt eheven over het een men verkri t als evol van het overli den van iemand.
Erfelastin kent een dubbel pro ressief tarief. Dit houdt in dat het tarief ()) ho er wordt naarmate
men meer verkri t en het ho er wordt naarmate de verwantschap verder is. In principe moet binnen
8 maanden na het overli den aan ife worden edaan. De belastin wordt eheven naar het vol ende
tarief:
1. Partners en kinderen: over de eerste €12 .248 is 10) belastin verschuldi d. Over het
meerdere is 20) verschuldi d.
2. Afstammelin en in de 2e raad: over de eerste €12 .248 is 18) belastin verschuldi d. Over
het meerdere is 6) verschuldi d.
. Overi e verkri ers: over de eerste €12 .248 is 0) belastin verschuldi d. Over het
meerdere is 40) belastin verschuldi d.
,Artikel 32 SW (vri stellin erfelastin )
Van erfelastin is vri esteld (vri stellin en) o.a.:
- €64 .194 Partner
- € 61.106 Kinderen (behoefdi e)
- € 20. 71 Kinderen
- € 20. 71 Kleinkinderen
- € 48.242 Ouders
- € 2.147 Overi e verkri ers
Artikel 33 SW (vri stellin schenkbelastin )
Van schenkbelastin is vri esteld (vri stellin en) o.a.: door een kind van de ouders tot een bedra
van €5. 6 met dien verstande dat dit bedra voor een kind tussen 18 en 40 aar voor een
kalender aar wordt verhoo d mits op deze verhoo de vri stellin in de aan ife een beroep wordt
edaan tot een bedra van:
a) € 25.7 1
b) € 5 .602 (dure studie of opleidin )
c) €100.800 (ei en wonin )
In alle andere evallen €2.147 met dien verstande dat dit bedra voor iemand tussen 18 en 40 aar
voor een kalender aar onder bi ministeriële re elin te stellen voorwaarden wordt verhoo d tot een
bedra van €100.800 indien het een schenkin ten behoeve van een ei en wonin betref en mits op
deze vri stellin en in de aan ife een beroep wordt edaan.
Artikel 5a AWR (Partnerbe rip)
Als partner wordt aan emerkt:
- De echt enoot;
- De on ehuwde meerder ari e persoon waarmee de on ehuwde meerder ari e
belastin plichti e een notarieel samenlevin scontract is aan e aan en met wie hi staat
in eschreven op hetzelfde woonadres in de basisre istratie personen;
Artikel 2 lid 6 AWR: bepalin en van de belastin wet die recht evol en verbinden aan het aan aan
het bestaan de beëindi in of het beëindi d zi n van een huweli k zi n van overeenkomsti e
toepassin op het aan aan het bestaan de beëindi in onderscheidenli k het beëindi d zi n van een
ere istreerd partnerschap.
Artikel 1A SW (Partnerbe rip)
In afwi kin van artikel 5a lid 1 onderdeel b van de AWR worden voor de toepassin van deze wet en
de daarop berustende bepalin en twee on ehuwde personen slechts als partner aan emerkt indien
zi edurende de in het tweede lid enoemde periode:
- Beide meerder ari zi n;
- Op hetzelfde woonadres staan in eschreven in de basisre istratie personen of een daarmee
naar aard en strekkin overeenkomende re istratie buiten Nederland;
- In evol e een notarieel samenlevin scontract een wederzi dse zor verplichtin hebben;
- Geen bloedverwanten in de rechte li n zi n; en
- Niet met een ander aan de in de onderdelen a tot en met d enoemde voorwaarden
voldoen.
Als er een notarieel samenlevin scontract is maar aan de rest van de voorwaarden wel wordt
voldaan dan kan er alsno sprake zi n van partnerschap op rond van artikel 1A lid SW. De in het
eerste lid onderdeel c estelde voorwaarde eldt niet voor personen die tot het ti dstip van het
overli den of de schenkin edurende een onaf ebroken periode van ten minste vi f aren staan
in eschreven op hetzelfde woonadres in de basisre istratie personen of een daarmee naar aard en
strekkin overeenkomende re istratie buiten Nederland.
,Uitwerkingen vragen week 1
Leg uit waarom de wetgever de fitieiebaling van artikel 3 SW heef obgenomen in de
Suiiessiewet. Geef tevens aan wat dit artikel inhoudt. Besteed daariij aandaiht aan lid 1 en lid 2
van artikel 3 SW en de versihillen tussen deze twee leden.
De wet ever heef de fictiebepalin van artikel SW op enomen in de Successiewet om te
voorkomen dat de erflater of schenker naar een ander land emi reert om aan de Nederlandse
hefn van belastin te ontkomen. Een belastin plichti e met de Nederlandse nationaliteit moet
rekenin houden met een wacht d van 10 aar. Een Nederlander die binnen 10 aar na zi n emi ratie
een schenkin doet wordt eacht no steeds in Nederland te wonen. De consequentie hiervan is dat
de be ifi de in Nederland schenkbelastin is verschuldi d. Lid 1 eldt voor erflaters/ schenkers met
de Nederlandse nationaliteit.
Op rond van de fictie in lid 2 is een schenkin alti d onderworpen aan Nederlandse schenkbelastin
als een schenker binnen 1 aar na emi ratie uit Nederland een schenkin doet ook als de schenker
niet de Nederlandse nationaliteit heef. Nationaliteit is hier niet van belan .
Verschil tussen artikel lid 1 en artikel lid 2 SW
In het eerste lid moet e een Nederlander zi n. In lid 2 wordt er esproken over eenieder dus ook
andere nationaliteiten. In lid 2 is het termi n korter nameli k 1 aar in plaats van 10. Ten slote ziet lid
1 alleen op de schenkbelastin en lid 1 op zowel schenkin - als erfelastin .
De Nederlander Bas is 7 jaar geleden vanuit Nederland geëmigreerd naar België. Tijdens een
vakantie in Zwitserland komt Bas blotseling te overlijden. Zijn nalatensihab iestaat uit een
ianktegoed iij een Belgisihe iank van € 3.200.000. Enig erfgenaam is zijn doihter Lisetee die
woont en studeert in Engeland.
In welke land(en) is Lisete erfelasting versihuldigd als we ervan uitgaan dat we in alle landen
dezelfde wetgeving kennen als in Nederland?
De plaats waar de ontvan er woont is niet relevant. De woonplaats van de ene die is overleden of
een schenkin heef edaan is belan ri k om te bepalen in welke land(en) erfelastin verschuldi d
is. Dat Bas op een vakantie in Zwitserland overli dt en zi n dochter in En eland woont is hier niet van
belan .
Bas heef de Nederlandse nationaliteit en is 7 aar eleden eëmi reerd naar Bel ië. Op rond van
deze informatie ki k e naar artikel lid 1 SW. Hierin is de woonplaatsfictie op enomen. Een
Nederlander die binnen 10 aar na zi n emi ratie een schenkin doet wordt eacht no steeds in
Nederland te wonen. Lisete is in Nederland erfelastin verschuldi d artikel lid 1 o. Artikel 1 lid 1
ten 1e SW. Als alle landen dezelfde re el zouden hebben dan zou op rond van artikel 1 lid 1 ten 1 e
SW Lisete ook in Bel ië erfelastin verschuldi d zi n daar woont Bas nameli k.
In de prakti k wordt het op elost door het toepassen van verdra en ter voorkomin van dubbele
betalin .
Leg uit wat iedoeld wordt met de duiiele brogressieve werking van het tarief in de Suiiessiewet.
Geldt deze duiiele brogressieve werking voor zowel de erfelasting als de sihenkielasting?
Erfelastin is een belastin die wordt eheven over het een men verkri t als evol van het
overli den van iemand. Erfelastin kent een dubbel pro ressief tarief. Dit houdt in dat het tarief ())
ho er wordt naarmate men meer verkri t en het ho er wordt naarmate de verwantschap verder is.
In principe moet binnen 8 maanden na het overli den aan ife edaan worden. Het tarief in de
Successiewet is ere eld in artikel 24 SW. Artikel 24 eldt voor zowel de schenk als de erfelastin . Er
wordt hierin een onderscheid emaakt tussen schenk- en erfelastin .
, Bereken de erfelasting. Een mane woonaihtig in Amsterdame overlijdt in 2018 met aihterlating
van 1 kind. Dit kind (25 jaar en kerngezond) erf alles. De nalatensihab iedraagt totaal € 150.000.
Erfelastin wordt eheven over de waarde van al wat krachtens erfrecht wordt verkre en door het
overli den van iemand die ten ti de van het overli den in Nederland woonde artikel 1 lid 1 onder 1
SW. Van erfelastin is vri esteld €20. 71 voor kinderen voor wie de onder b bedoelde vri stellin
niet van toepassin is artikel 2 lid 1 onder 4 sub c SW.
Nalatenschap €150.000
Vri stellin € 20. 71
Belastbaar bedra €129.629
De tarieven voor welke de belastin wordt eheven staan in artikel 24 lid 1 SW. Kind is een
afstammelin in de rechte li n. Tarief dat hier toe epast dient te worden is 10) en 20).
Belastbaar bedra €129.629 00
10) tot 12 .248 €12. 24 80
20) 12 .248 en ho er € 1.276 20
Totaal verschuldi de erfelastin €1 .601 00
Jellee woonaihtig in Zuidhorne sihenkt zijn 3-jarige neefe Harry in 2018 € 2.000. Hoeveel
sihenkielasting is er versihuldigd? En door wie?
Schenkbelastin wordt eheven over de waarde van al wat krachtens schenkin wordt verkre en van
iemand die ten ti de van de schenkin in Nederland woonde artikel 1 lid 1 onder 2 SW. Van de
schenkbelastin is vri esteld €2.147 artikel onder 7 SW.
Schenkin €2.000
Vri stellin €2.147
Belastbaar bedra €0
Er wordt een schenkin edaan van €2000. Op rond van artikel onder 7 SW bestaat er een
vri stellin van €2.147 - Dit betekend dat er over de €2000 een schenkbelastin wordt betaald.
Dezelfde Jelle sihenkt zijn 5-jarige neefe Harry twee jaar later € 207.500. Hoeveel sihenkielasting
is er versihuldigd? Ga er iij de ieantwoording van de vraag vanuit dat dezelfde vrijstellingen en
tarieven gelden in 2020.
Schenkbelastin wordt eheven over de waarde van al wat krachtens schenkin wordt verkre en van
iemand die ten ti de van de schenkin in Nederland woonde artikel 1 lid 1 onder 2 SW. Van de
schenkbelastin is vri esteld €2.147 artikel onder 7 SW.
Schenkin €207.500
Vri stellin € 2.147
Belastbaar bedra €205. 5
De tarieven voor welke de belastin wordt eheven staan in artikel 24 lid 1 SW. Hier is het tarief 0)
en 40) van toepassin .
Belastbaar bedra €205. 5
0) tot 12 .248 € 6.974 40
40) 12 .248 en ho er € 2.842 00
Totaal verschuldi de erfelastin €69.816 40
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller daniellevegt. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.23. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
56326 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now