Fiscaal recht jaar 2 samenvatting + uitleg hoorcolleges
69 views 4 purchases
Course
Fiscaal recht
Institution
Hanzehogeschool Groningen (Hanze)
Samenvatting van de hoorcolleges verdere uitwerking van de stof. Bevat uitleg en toelichtingen over de verschillende boxen, het berekenen van bedrijfsresultaten, de toepassing van de verschillende schijven etc. Heldere uitwerking van de verschillende formules.
Het fiscaalrecht = bestuursrecht en daarom dienen er enkele ABBB’s in acht te worden genomen.
Denk bijvoorbeeld aan het zorgvuldigheidsbeginsel, vertrouwensbeginsel en het gelijkheidsbeginsel.
Verder regelt het bestuursrecht Uitvoeringsbesluiten (AMvB, Algemene Maatregel van
Bestuur);
Uitvoeringsregelingen
Beleidsregels
Het formele belastingrecht omvat de AWR, Algemene Wet Rijksbelastingen en de INV,
Invorderingswet.
Het materiële belastingrecht omvat de heffingswetten als de IB, VPB, OB, LB.
De Algemene Wet Bestuursrecht vormt de basis voor bezwaar en beroep. Specifiek voor
belastingzaken geldt artikel 22j e.v. AWR voor bezwaar, en artikel 26 e.v. AWR voor beroep.
De procedure verloop Bezwaar en Beroep:
Bezwaar bij de belastingdienst
Beroep bij de Rechtbank
Hoger beroep bij het gerechtshof
Cassatie bij Hoge Raad
De structuur van de materiële belastingwetten:
Belastingsubject
Wie is belastingplichtig?
Belastingobject
Wat is de maatstaaf van heffing/heffingsgrondslag?
Zie hiervoor de materiële heffingswet: artikel 9.1 wet IB en artikel 24 VPB
Formele bepalingen in de AWR: artikel 6 e.v. jo artikel 11 e.v. AWR
De belastingplichtige doet aangifte artikel 9 AWR
- De aangiftetermijn is ten minste 1 maand
- Verzoek om uitstel is mogelijk
De belastingdienst legt een aanslag op artikel 11 AWR
- Uiterlijk binnen 3 jaar na het einde van het belastingtijdvak
- Wordt verlengd met verkregen aangifte-uitstel
Herstel in de vorm van een navorderingsaanslag artikel 16 AWR
- Vereist is een nieuw feit of kwade trouw of een in lid 2 genoemde situatie.
- Binnen 5 jaar na ontstaan van de belastingschuld
- Te verlengen met verkregen aangifte-uitstel
- Bij buitenlandse inkomsten geldt een termijn van 12 jaar.
Navorderingsaanslag:
Op grond van artikel 16 lid 1 AWR kan een navorderingsaanslag volgen als een aanslag (IB/VPB) te
laag is vastgesteld. Dit kan mits er een nieuw feit is dat de inspecteur nog niet bekend was/kon zijn of
als er sprake is van kwade trouw bij de belastingplichtige, of van een kenbare fout in de zin van lid 2
sub c. De termijn voor het opleggen van de NVA is 5 jaar na het ontstaan van de belastingschuld.
Deze termijn wordt verlengd met verkregen aangifte-uitstel, ex artikel 16 lid 3 AWR. Bij niet
buitenlandse inkomsten geldt een termijn van 12 jaar ex artikel 16 lid 4 AWR.
Aangiftebelastingen
Zie de materiële heffingswet artikel 14 Wet OB, artikel 27 LB
Formele bepalingen in de AWR artikel 6 e.v. jo artikel 19 e.v. AWR
Aangifte en betaling vallen samen artikel 19 AWR
- Binnen 1 maand na het belastingtijdvak
- Verzoek om uitstel is mogelijk
Er volgt geen aanslag.
Herstel in de vorm van een naheffingsaanslag (NHA) artikel 20 AWR
- Binnen 5 jaar na ontstaan van de belastingschuld
Binnenlandse belastingplichtigen zijn natuurlijke personen die in Nederland wonen. (centrum van
persoonlijke belangen ligt in Nederland) Het wereldinkomen en wereldvermogen wordt in NL belast.
Naast de binnenlandse belastingplichtigen zijn er ook buitenlandse belastingplichtigen. Dit zijn
personen die niet in Nederland wonen maar Nederlands inkomen genieten. Alleen uit Nederland
verkregen baten worden in Nederland belast. Dit is terug te vinden in H7 Wet IB.
Heffingsgrondslag artikel 2.3 Wet IB boxensysteem
Box I belastbaar inkomen uit werk en woning (36,55 – 51,95%)
- Winst uit onderneming
- Loon en pensioen
- Resultaat uit overige werkzaamheden
- Periodieke uitkeringen en verstrekkingen
- Eigen woning
Box II belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang (25%)
- Inkomsten uit aandelen (dividend)
- Verkoop van aandelen
Box III belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (30%)
- Bezittingen
- Schulden
De persoonsgebonden aftrekposten (PGA)
- Betaalde partner alimentatie
- Uitgaven voor ziekte- of zorgkosten
- Kosten van studie of scholing
- Uitgaven voor monumentenpanden
- Aftrekbare giften
- Daarnaast: verliezen uit andere jaren te verrekenen in box I of II en voorheffingen
loonbelasting, voorlopige aanslagen
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller GabyRochelle. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.19. You're not tied to anything after your purchase.
