Class notes
Samenvatting fiscaal recht 2024 (Personenbelasting) (15/20)
- Course
- Institution
samenvatting van alle slides en lesnota van fiscaal recht, meer bepaald het onderdeel personenbelasting Geslaagd met 15/20
[Show more]
Seller
Follow
justienvwb
Content preview
FISCAAL RECHT – PB (2024)PERSONENBELASTING
TOEPASSINGSGEBIED
BELGISCH RIJKSINWONER
Belgische PB is van toepassing op Belgsiche rijksinwoner; d.i. een NP met fiscale woonplaat in België of zetel
van fortuin in België
WIE
§ = Natuurlijke persoon met
o A. Fiscale woonplaats in België OF
§ = feitelijk gegeven (niet noodzakelijk waar je staat ingeschreven / domicilie, maar
wel waar je echt leeft) ; plaats van …
• Effectief en duurzaam verblijf
• Huisvesting van gezin
• Contact met medemensen
à belang: of belgië personenbelasting kan heffen op je
§ + in welke gemeente verblijfsplaats? (volstaat dus niet om te weten enkel België , de
belastingen moeten nader weten waar je woont) à belang:
• Aanvullende gemeentebelasting op PB
§ Stel je hebt huis in Antwerpen, maar ook in Knokke. Dan
moeten we weten wat de hoofdverblijfplaats is , knokke of
België, wat is de werkelijke verbnlijfsplaats. Aanvullende
, gemeentebelasting in Knokke bedraagt 0% versus in
Antwerpen 7 %. Kijken naar waar de kinderen naar school
gaan, je kinderen wonen, je werk is, je het meeste verblijft etc.
• Gewestelijke PB (opcentiemen 25% in Vlaams Gewest)
§ Je moet de opcentiemen betalen van het Gewest waar je
op 1 januari van het aanslagjaar uw woonplaats hebt
§ Einde fiscale woonplaats in België indien verblijf in het buitenland met een
zekere bestendigeheid
• = geen harde termijn, maar een zekere tijd in het buitenland blijven
• Richtlijnen
o Woont gezin in BE?
o Sociaal leven in BE?
o Intentie om tijdelijk in BUI te verblijven?
o Vb. je woont steeds in Be en bet
aalt hier belastingen en je gaat in het buitenland gaan werken. Stel je gezin
blijft hier in België. Dan gaat men nog steeds zijn leven hebben in BE en is de
verhuis om praktische werkredenen. à blijft Belgische rijksinwoner
o Vb. je vertrekt naar buitenland en gezin gaat mee. Het is van in het begin
maar bedoeling van tijdelijk er te blijven met name voor 2 jaar . à blijft
Belgische rijksinwoner in tussenperiode van 2 jaar
o Vb. je vertrekt naar buitenland met gezin. Na 2 jaar komt men terug naar
België. à in tussenperiode geen PB meer in BE , want van in het begin stond
niet vast dat het tijdelijk zou zijn
o B. Geen fiscale woonpplaats in België, maar zetel van fortuin in België
§ = Vermogen wordt beheerd vanuit België of toezicht op beheer van vermogen
vanuit België
• Ongeacht waar je vermogen (rg, og ) gelegen is
• Toezicht op = je laat het beheer van je vermogen door iemand anders
doen, maar het toezicht hierop is ook vanuit België
• Vb. Meneer woont in buitenland , maar is bedrijfsleider van
vennootschap in België. Vennootschap is zijn vermogen en beheert zijn
vennostchap in België.
§ Gekenmerkt door zekere eenheid (beheer allemaal vanuit BE)
• Enkel indien België de vaste plaats is van waaruit beheer gebeurt
2
, • Indien soms beheer in dit land, soms vanuit dat land à geen eenheid en
dus geen PB in België
o Niet van belang : nationaliteit
o Bij discussie m.b.t. de fiscale woonplaats tussen fiscus en belastingsplichtige à oordeel
§ Domiciliefraude = beweren dat je woont en werkt in het BUI , terwijl het de facto
BE is
BEWIJSLAST
Wie moet wat bewijzen? Normale regeling in fiscaal recht
§ Poitieve elementen à fiscus / fiscale administratie
o Dingen waar de fiscus voordeel bij heeft moet zij bewijzen
o Vb. bewijs dat iemand BE inwoners is, want dan kan men BE PB toepassen en wereldwijd
inkomen gaan belasten
§ Negatieve elementen à belastingsplichtige
o Dingen die u belastbare grondlsag naar beneden kunnen halen , waar belastingsplichtibe
voordeel bij heeft moet de belastingsplichtige bewijzen
o vb. beroeoskosten die men kan aftrekken
§ Fiscale administratie moet bewijs leveren van fiscale woonplaats
§ Wettelijke vermoedens à wetgever heeft fiscale administratie geholpen bij bewijslast
o A. Weerlegbaar vermoeden (belastingsplichtige kan weerleggen)
§ Ingeschreven in Rijksregister van natuurlijke personen à onderworpen aan PB
• Bevolkingsregister (Belgen)
• Vreemdelingenregister (buitenlanders met toelating om in België te
verblijven of zich te vestigen) (pas op: niet zelfde als asielzoekers =
wachtregister)
§ Vb. je vertrekt naar het buitenland en laat hier je inschrijving staan. De fiscus kan
dan zeggen PB , maar dan kan je als belastingsplichtige weerleggen van mijn
feitelijk leven en echte leven is in het buitenland
o B. Onweerlegbaar vermoeden
§ Igv Gemeenschappelijke aanslag is fiscale woning plaats van gezin
• = als 2 mensen gehuwd zijn/wettelijk samenwonen, w die samen
onderworpen aan de personenbelasting via 1 gemeesnchappelijke
aanslag (het gezin moet in totaal zoveel betalen)
• Probleem: stel man gaat in bui werken en vrouw en gezin blijven in
België. Slechts omwille van praktische redenen dus man heeft ook fiscale
3
, woonplaats in België. Op een bepaald moment was er RS die stelde dat
de man toch niet onder de BE PB viel, vrouw werd dus belast onder BE
PB en man niet (evt. wel belasting van niet-inwoner indien eigenaar van
eigendom in Be). Men wou dit vermijden door bovenstaande
onweerlegbaar vermoeden in te voeren. Volledig gezin heeft op zelfde
plaats hun fiscale woonplaats.
BIJZONDERE GEVALLEN
NP INGESCHREVEN IN BE WACHTREGISTER
§ Bijzonder geval: NP Ingeschreven in BE wachtregister
o = Buitenlanders die vragen om als vluchteling te worden erkend
o Principe : Geen Belgisch rijksinwoner à geen PB
§ Asielzoekers zijn vanuit fiscaal oogpunt niet in Be gevestigd
§ Volgens de normale regels zou men wel onder PB onderworpen moeten zijn,
want asielzoeker heeft ebdoeling om zich hier te vestigen, maar ze zijn dus
uitgesloten
o Uitzondering: Belgisch rijksinwoner in 2 gevallen
§ Reeds zetel van fortuin in België
• Note: prof ziet niet dat dit ooit toegepast kan worden, zou willen zeggen dat
vluchteling voor hij naar hier kwam zijn vermogen als zou beheren vanuit België ,
waardoor hij al onderworpen zou geweest zijn aan pb
§ Echtgenoot/wettelijk samenwonende partner van Belgisch rijksinwoner en
gemeenschappelijk belast
• Wanneer?
o 1. Er is al een echtgenoot in in België die al onderworpen is aan
de PB en je komt nu ook naar blegië voor GZHereniging
o 2. Je bent gehuwd, want wordt gemeenschappelijk belast
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller justienvwb. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $17.04. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
52510 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now