Class notes
Samenvatting fiscaal recht 2024 (algemeen deel) (15/20)
- Course
- Institution
alle lesnota en dia's van fiscaal recht, meer bepaald het inleidende algemeen deel Geslaagd met 15 / 20
[Show more]
Seller
Follow
justienvwb
Content preview
LES 1-2 FISCAAL RECHT (2024),FISCAAL RECHT: WEEK 1
Inhoud van de cursus
- Algemeen deel = beginselen (de bodem)
- Specifieke belastingen: zoals IB of BTW (pizza’s)
o Materieel fiscaal recht (wat is belastbaar)
- Procedure (die we enkel gaan bekijken voor
inkomstenbelasting) (kaas, erbovenop)
o Formeel fiscaal recht (wanneer moet ik
men aangifte doen, kan ik vergissingen
corrigeren etc.)
Inkomstenbelasting (overkoepelende term voor belastingen op het inkomen dat iemand verwerft) (4soorten)
Personenbelasting = dit is de belasting die een natuurlijke persoon betaalt op zijn/haar inkomen.
Voorwaarde is dat deze persoon in België woont
= basis voor andere soorten belastingen, waarbij vaak wordt gerefereerd naar personenbelasting
Vennootschapsbelasting = belasting die een vennootschap moet betalen op haar inkomen.
Voorwaarde is dat de vennootschap, BV, NV , VZW etc. in België gevestigd is
Rechtspersonenbelasting = belasting die een rechtspersoon betaalt op haar inkomen.
Voorwaarde is datdeze in België gevestigd is
Uitgangspunt is vennootschapsbelasting, maar vzw’s die aan bepaalde voorwaarden voldoen
zullen aan de RPbelastingen worden onderworpen
Belasting van niet-inwoners = enkel indien NP niet in België woont / vennootschappen en vzw’s die niet in
België gevestigd zijn
= 3 voorgaande categorieën samen, maar waarbij de voorwaarde van woonst/ vestiging in België
niet is voldaan
Vb. persoon die woont in Nederland en in België komt werken, betaalt belasting in België in deze
categorie
Vb. vennootschap in Nederland gevestigd , maar met filiaal in België
Inkomstenbelasting vs belasting over de toegevoegde waarde:
Gelijkenis: beiden materieel fiscaal recht (wat is allemaal belastbaar)
Verschil: inkomstenbelasting is op het inkomen dat je verdient, terwijl BTW de belasting is ophet
besteden van dat inkomen. (vb. je koopt iets moet je niet enkel de prijs van het goed betalen, maar
ook nog eens 21% BTW)
Examen
Enkel codex meepakken, geen losbladige wetgeving
ZRM meebrengen
Lijst met geïndexeerde bedragen krijgen we op het examen
2
,ALGEMEEN DEEL
BEVOEGDHEID OM BELASTINGEN TE HEFFEN
TERRITORIALITEITSBEGINSEL
De meeste staten verbinden belastingen aan hun grondgebied. Er bestaan 2 vormen:
1. Personeel aanknopingspunt: belastingen heffen op NP die woonplaats in België hebben / RP die
gevestigd zijn hier
o Gevestigd vennootschapsbelasting/rpbelasting
o Wonen personenbelasting
Vb persoon die in België woont, overlijdt successierechten te betalen door
erfgenamen
= DOMICILIEBEGINSEL
Belasting op WERELDWIJD INKOMEN = als je een personeel aanknopingspunt hebt, zal alle inkomen
van de persoon worden belast ongeacht waar hij deze verdiend
2. Zakelijk aanknopingspunt/economisch aanknopingspunt (LIGGINGSBEGINSEL)
Persoon woont niet in België, maar…
o A. Goederen op grondgebied aanwezig
Vb Nederlander die woning heeft in België overlijdt geen sprake van
successierechten, WEL recht van overgang (zakelijk aanknopingspunt) (belastingen
enkel op de waarde van het OG hier in België)
Vb verhuur van een OG in België door een Nederlander
o B. Handelingen gesteld op het grondgebied
Vb Nederlander die in België werkt, zal zo een belasting van niet-inwoner
moeten betalen
Vb. Vennootschap die in het buitenland is gevestigd , maar verkoopt in
België , dan zal BTW verschuldigd zijn in belgië
Belasting van een niet inwoner
= BRONSTAATBEGINSEL (/LIGGINGSBEGINSEL (waar ligt de bron van je inkomen?)
Belasting op INKOMEN VAN BELGISCHE OORSPRONG = bij zakelijk aanknopingspunt kan enkel het
inkomen van belgische oorsprong in België worden belast
NATIONALITEITSBEGINSEL
Nauwelijks gebruikt (VS hanteert dit). Als je de Amerikaanse nationaliteit hebt, moet je de Amerikaanse
belastingen betalen. Vb. persoon die nooit in Amerika heeft gewoond, maar wel de Amerikaanse
nationaliteit heeft. Als je een Belgische bankrekening hebt, zal de Belgische bank info moeten geven
aan de fiscus in de VS, opdat ze het daar zouden kunnen belasten
In BE : Nationaliteitsbeginsel enkel indien Belgische ambtenaren naar het buitenland worden
gezonden om de Belgsiche staat te vertegenwoordigen en daar tewonen (men zal deze dan belasten
alsof deze nog in BE woont)
3
, DUBBELBELASTINGSVERDRAG:
Probleemstelling Indien iemand in Nederland woont en in België werkt, zal deze dubbel belast worden. In
België zal dezenl de belasting van niet-inwoners moeten betalen (op deel inkomen verworven in België) en in
Nederland past men het domiciliebeginsel toe op het wereldwijd inkomen. Hetzelfde inkomen wordt dus 2x
belast.
Oplossing: dubbelbelastingsverdrag (DBV) (als die er is) = verdrag tot vermijding van dubbele belasting
Verdrag bepaalt dat de WERKSTAAT mag belasten
Vb. Nederlander die komt werken in België, België als werkstaat mag belasten, in nederland zal dat
deel van de belastingen worden vrijgesteld
Je zal dus moeten kijken of er zo een verdrag bestaat, anders heb je pech en moet je dubbele
belasting betalen
INDELING VAN BELASTI NGEN
VERSCHILLENDE MANIER OM DE BELASTINGEN IN TE DELEN:
BELASTINGHEFFENDE OV ERHEID
OVERZICHT INDELING
FEDERALE OVERHEID = RIJKSBELASTINGEN
Vb. inkomstenbelasting (o.a. personenbelasting) en BTW
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller justienvwb. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.54. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
67474 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now