Summary
Samenvatting - Fiscaal recht
- Course
- Institution
Een overzichtelijke en beknopte samenvatting aan de had van de PowerPoint en in de volgorde van de belastingaangifte.
[Show more]
Seller
Follow
ArtvStudent
Reviews received
Content preview
InleidingEssentiële begrippen
Rijksinwoner en zetel van fortuin:
Rijksinwoners:
Zijn onderworpen aan de PB
NP die hun woonplaats/domicilie in België hebben gevestigd of hun zetel van fortuin
De feitelijke woonplaats wordt gekenmerkt door een bepaalde bestendigheid of continuïteit
De fiscale woonplaats valt niet noodzakelijk samen met de plaats waar de belastingplichtige
ingeschreven staat in het bevolkingsregister
Inschrijving in het rijksregister zorgt voor een wettelijk vermoeden dat die persoon effectief
rijksinwoner is
o Weerlegbaar wettelijk vermoeden: de BP kan altijd tegenbewijs leveren
o Niet ingeschreven? Administratie kan aantonen dat je werkelijk in België woont of je
zetel van fortuin er gevestigd is
Zetel van fortuin:
De plaats van waaruit de BP zijn vermogen beheert
o Kom niet noodzakelijk overeen met de plaats waar de goederen gelegen zijn
De fiscale woonplaats primeert op het criterium v.d. zetel van fortuin
De zetel van fortuin zal slechts nog worden ingeroepen als de belastingplichtige geen woonplaats
in België heeft
Belastbaar tijdperk en aanslagjaar:
Belastbaar tijdperk:
Het jaar waarin BP de belastbare inkomsten heeft verkregen of behaald
Belastbare tijdperk = kalenderjaar* / inkomstenjaar
* Uitz. mogelijk: slechts deel v.e. kalenderjaar, bv. door overlijden van BP
Aanslagjaar:
Jaar waarvoor die inkomsten aangeslagen of belast worden
Aanslagjaar = belastbare tijdperk + 1
Individuele of gemeenschappelijke aanslag
Art. 126 - … WIB
Individuele aanslag:
BP dient individueel een aangifte in (aanslag gevestigd op eigen inkomsten):
o Alleenstaanden
o Feitelijk samenwonenden
o Gehuwde personen in/voor het jaar v.h. huwelijk/WS
o Gehuwde personen voor het jaar van echtscheiding/scheiding van tafel en bed
,Gemeenschappelijke aanslag:
Beide partners dienen samen een aangifte in en krijgen samen een aanslagbiljet
o Gehuwden
o Wettelijk samenwonenden
Gemeenschappelijke aanslag met 2 aanslagbasissen
o Er staat niet hoeveel elk verschuldigd is – maakt niet uit wie betaald hoofdelijk AHS!
o De berekening v.d. belasting gebeurt individueel, maar het te betalen of terug te geven
bedrag wordt bepaald door de optelling van beide resultaten
Volledige decumul
Alle belastbare inkomsten v. echtgenoten/WSP worden volledig gedecumuleerd* vastgesteld &
belast niet het gezin wordt belast, maar het individu!
* Splitsing & afzonderlijke belasting v.d. beroepsinkomens v. gehuwden alsof ze fiscaal alleenstaand zijn
Geen specifiek huwelijkscontract afgesloten bij notaris = wettelijk stelsel
Vanaf de datum v.h. huwelijk komen alle bezittingen terecht in het gemeenschappelijk vermogen
Opsplitsing inkomsten tussen partners:
Eigen beroepsinkomsten
Andere inkomsten die eigen zijn o.b.v. het vermogensrecht
50% van alle andere gezamenlijke & onverdeelde inkomsten
Belang kennis v.h. huwelijksvermogensstelsel
o Wettelijk stelsel: 50/50
o Scheiding v. goederen: elk hun eigen deel
o Algehele gemeenschap: alles gemeenschappelijk
Aangifte vs. aanslagbiljet
Aangifte:
Aangifte dien je in via Tax-on-web of via de papieren belastingaangifte
Aanslagbiljet:
Na ontvangst & controle v.d. aangifte ontvang je een aanslagbiljet v.h. ontvangkantoor
Hierop is te zien wat u moet betalen of wat u terugvordert
Gezamenlijk en afzonderlijk belastbaar
Gezamenlijk belastbaar:
Alle inkomsten worden samengeteld en onderworpen aan de progressieve tarieven
Afzonderlijk belast:
Bepaalde inkomsten worden afzonderlijk belast tegen een vast tarief
o Bv. auteursrechten (15%)
, Wie is bevoegd?
Directe vs. indirecte belastingen:
Direct:
Personenbelasting, vennootschapsbelasting, rechtspersonenbelasting (vzw), belasting der niet
inwoners (natuurlijk/vennootschappen)
Schuldenaars = drager van belastingen
Indirect:
Btw, douane en accijnzen
Belasting wordt doorgegeven aan de overheid
Gewestelijk:
Federale aangelegenheid bij personenbelasting, vennootschapsbelasting, btw
Aantal bevoegdheden werden overgedragen v.d. federale overheid naar de Gewesten:
Uitgaven v. kredieten en verzekeringen voor het verwerven of behouden van de ‘eigen’ woning
Uitgaven ter beveiliging v.e. woning tegen inbraak of brand
Uitgaven voor onderhoud en restauratie van beschermde monumenten en landschappen
Uitgaven voor PWA- en dienstencheques (PWA: plaatselijke werkgelegenheid agentschap)
Energiebesparende uitgaven betaald vanaf 1/1/2014 (met uitzondering van groene intresten)
Uitgaven ter vernieuwing v.e. woning gelegen in een zone voor positief grootstedelijk beleid.
Uitgaven ter vernieuwing v.e. tegen een redelijke huurprijs verhuurde woning
Welk gewest is bevoegd:
Het gewest waar de BP op 1 januari v.h. aanslagjaar zijn fiscale woonplaats heeft gevestigd.
o Fiscale woonplaats = waar de BP werkelijk woont
o Per aanslagjaar slechts één fiscale woonplaats
o Weerlegbaar vermoeden – inschrijving in het Rijksregister.
o Onweerlegbaar vermoeden voor gehuwden/WS – de plaats waar het gezin is gevestigd.
Codes die beginnen met 1 en 2 = federale bevoegdheden
Codes die beginnen met 3 en 4 = gewestelijke bevoegdheden
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller ArtvStudent. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $7.47. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
70055 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now