Summary
Samenvatting Vermogensplanning en fiscale procedures
- Course
- Institution
Samenvatting over het gedeelte van erfrecht en erfbelastingen. Ik haalde een 12.
[Show more]
Seller
Followkarlien19
Content preview
InhoudsopgaveInleiding ......................................................................................................................................................... 4
Herhaling: huwelijksvermogensrecht ............................................................................................................. 4
0 Secundair huwelijksvermogensstelsel (art. 1387 tot 1474 BW) ................................................................ 4
1 Het wettelijk stelsel (art. 1398 - art. 1450 BW) ........................................................................................ 4
1.1 Samenstelling van de vermogens.................................................................................................... 5
1.2 De ontbinding, vereffening en verdeling van het wettelijk stelsel.................................................. 8
1.2.1 De ontbinding ............................................................................................................................. 8
1.2.2 De vereffening ............................................................................................................................ 8
1.2.3 De verdeling ............................................................................................................................. 11
Herhaling: erfrecht ....................................................................................................................................... 11
1 Soorten erfopvolgers............................................................................................................................... 11
2 Wettelijke erfopvolging .......................................................................................................................... 11
2.1 De bloedverwanten ....................................................................................................................... 11
2.2 Verdeling van de nalatenschap onder de bloedverwanten .......................................................... 13
3 Het erfrecht van de langstlevende echtgenoot en de wettelijk samenwonende .................................... 14
3.1 Het erfrecht van de langstlevende echtgenoot (LLE) .................................................................... 14
3.1.1 De LLE zonder bloedverwanten ................................................................................................ 14
3.1.2 De LLE samen met bloedverwanten ......................................................................................... 14
3.1.2.1 De LLE samen met afstammelingen van de DC ............................................................... 14
3.2 Bijzonderheden in verband met het vruchtgebruik van de LLE .................................................... 14
3.2 De wettelijke samenwonende....................................................................................................... 15
Erfbelastingen .............................................................................................................................................. 16
1 Inleiding .................................................................................................................................................. 16
1.1 Algemeen ...................................................................................................................................... 16
1.2 Definitie ......................................................................................................................................... 16
1.3 Kenmerken .................................................................................................................................... 17
1.3.1 Indirecte belasting .................................................................................................................... 17
1.3.2 Progressieve belasting .............................................................................................................. 17
1.3.3 Gewestbelasting ....................................................................................................................... 17
1.4 Belang............................................................................................................................................ 17
1.5 Bronnen......................................................................................................................................... 18
1.5.1 De wet ...................................................................................................................................... 18
1.5.2 De rechtspraak ......................................................................................................................... 18
1.5.3 Geschriften van de fiscale administratie .................................................................................. 18
1.5.4 De rechtsleer ............................................................................................................................ 18
2. Belastingheffing ...................................................................................................................................... 18
2.1 Vestiging van de rechten ............................................................................................................... 18
2.1.1 Recht van successie en recht van overgang bij overlijden ....................................................... 18
2.1.2 Belastbare overgangen ............................................................................................................. 19
2.1.3 De met overgang door overlijden gelijkgestelde overgangen .................................................. 20
2.1.3.1 Schulden, schuldbekentenissen en schenkingen van roerende goederen onder
opschortende voorwaarde gelijkgesteld met een legaat (art. 2.7.1.0.3. VCF)................................... 20
2.1.3.2 Ongelijke verdeling van de huwgemeenschap (art. 2.7.1.0.4. VCF)................................ 22
2.1.3.3 Schenkingen gedaan binnen de drie jaar voor het overlijden (art. 2.7.1.0.5. VCF) ........ 24
2.1.3.4 Beding ten behoeve van een derde (art. 2.7.1.0.6. VCF) ................................................ 25
1
, 2.1.3.5 Rechtshandelingen waardoor de overledene in een vruchtgebruik of een lijfrente heeft
voorzien (artikelen 2.7.1.0.7., 2.7.1.0.8., en 2.7.1.0.9.) ..................................................................... 27
2.2 Belastbare basis ............................................................................................................................ 29
2.2.1 Algemeen ................................................................................................................................. 29
2.2.2 Het actief .................................................................................................................................. 30
2.2.2.1 Samenstelling van het actief bij de nalatenschap van een rijksinwoner ........................ 30
2.2.2.1.1. Algemeen ...................................................................................................................... 30
2.2.2.1.2 Gevolgen van het huwelijksvermogensrecht ................................................................. 30
2.2.2.1.3. Gevolgen van de besproken fictiebepaling ................................................................... 31
2.2.2.1.4. Bijzonderheden ............................................................................................................. 31
2.2.2.2. Samenstelling van het actief bij de nalatenschap van een niet-rijksinwoner ....................... 32
2.2.2.3. Waardering van de activa-elementen................................................................................... 33
2.2.2.3.1. Principe ......................................................................................................................... 33
2.2.2.3.2 Bijzonderheden .............................................................................................................. 33
2.2.3 Aftrekbaar passief .................................................................................................................... 37
2.2.3.1 Samenstelling van het passief bij de nalatenschap van een rijksinwoner ...................... 37
2.2.3.2 Samenstelling van het passief bij de nalatenschap van een niet-rijksinwoner ............... 38
2.2.3.3 Schatting van het passief ................................................................................................ 39
2.2.3.4 Omslag van het passief ................................................................................................... 39
2.2.3.4.1 Omslag naar de erfgenamen, legatarissen en begiftigden............................................. 39
2.2.3.4.2 Omslag van het passief voor nalatenschappen opengevallen in het Vlaamse gewest
(sinds 1/01/1997) .......................................................................................................................... 40
2.2.3.4.3 Omslag van het passief bij verkrijging van vruchtgebruik en blote eigendom............... 40
2.2.3.5 Rechtvaardiging van het passief ..................................................................................... 40
2.2.3.5.1 Principe .......................................................................................................................... 41
2.2.3.5.2 Mildering van de bewijsvoering ..................................................................................... 41
2.2.3.5.3 Strengere bewijsregeling................................................................................................ 41
2.3 Tarieven, vrijstellingen en verminderingen................................................................................... 42
2.3.1 Inleiding .................................................................................................................................... 42
2.3.2 Bepalingen van de netto-grondslag.......................................................................................... 42
2.3.3 Het tarief voor de nalatenschappen opengevallen in het Vlaams Gewest .............................. 43
2.3.3.1 Vererving in de rechte lijn en tussen partners ................................................................ 44
2.3.3.2 Tarieven voor bloedverwanten in de zijlijn en tussen vreemden (van kracht vanaf
1/05/1997) 46
2.3.3.3 Verlaagde tarieven .......................................................................................................... 46
2.3.3.3.1 Legaten aan bepaalde besturen, instellingen en rechtspersonen ................................. 46
2.3.3.3.2 Familiale ondernemingen en familiale vennootschappen ............................................. 47
2.3.3.4 Verminderingen .............................................................................................................. 48
2.3.3.4.1 Erfgenamen in rechte lijn ene tussen echtgenoten (kleine nalatenschappen en jonge
erfgenamen) .................................................................................................................................. 48
2.3.3.4.2 Voor broers en zussen en tussen anderen (kleine nalatenschappen)............................ 48
2.3.3.4.3 Nieuwe overdracht binnen het jaar ............................................................................... 49
2.3.3.4.4. In het buitenland betaalde successierechten ............................................................... 49
2.3.3.5 Vrijstellingen ................................................................................................................... 49
2.3.3.5.1 Vrijstelling van de nettowaarde van de gezinswoning ................................................... 49
2.3.3.5.2 gehandicapte personen.................................................................................................. 50
2.3.3.5.6 Wettelijke terugkeer ...................................................................................................... 50
2.3.3.5.7 Kinderen jonger dan 21 jaar die beide ouders verloren hebben (art. 2.7.6.0.6, §1 VCF)
...................................................................................................................................................... 51
2.3.4 Vererving van de rechten ......................................................................................................... 51
2.3.4.1 Het toepasselijk tarief ..................................................................................................... 51
2.3.4.2 Afrondingen .................................................................................................................... 51
3 Inning en invordering .............................................................................................................................. 51
3.1 De aanslagprocedure .................................................................................................................... 52
3.1.1 Aangifte van de nalatenschap .................................................................................................. 52
3.1.1.1 Algemeen ........................................................................................................................ 52
2
, 3.1.1.2 Personen gehouden tot het indienen van de aangifte ................................................... 52
3.1.1.2.1 Nalatenschap van rijksinwoners..................................................................................... 52
3.1.1.2.2 Nalatenschap van niet-rijsinwoners ............................................................................... 53
3.1.1.3 Termijn van aangifte ....................................................................................................... 53
3.1.1.4 Plaats van indiening ........................................................................................................ 54
3.1.1.5 Vorm en inhoud .............................................................................................................. 54
3.1.1.6 Sanctie bij overtreding van de aangifteplicht ................................................................. 54
3.1.1.6.1 Laattijdige aangifte ......................................................................................................... 54
3.1.1.6.2 Verzuim van aangifte ..................................................................................................... 54
3.1.1.6.3 Verzuim van aangifte goederen ..................................................................................... 55
3.1.1.6.4 Ontoereikende aangifte ................................................................................................. 55
3.1.1.6.5 Andere onnauwkeurigheden.......................................................................................... 55
3.1.1.6.6 Belastingontduiking........................................................................................................ 55
3.1.1.6.7 Vermindering en kwijtschelding boete .......................................................................... 55
3.1.1.7 De nieuwe aangifte ......................................................................................................... 55
3.1.2 Aanslagjaar en aanslagtermijnen ............................................................................................. 57
3.1.2.1 Aanslagjaar...................................................................................................................... 57
3.1.2.2 Aanslagtermijnen ................................................................................................................... 57
3.1.2.2.1 De gewone aanslagtermijn (art. 3.3.3.0.1, §4/1, lid 1 en 2 VCF) .................................... 57
3.1.2.2.2 De verlengde aanslagtermijn bij fraude (art. 3.3.3.0.1., §4/1, lid 3 VCF) ....................... 57
3.1.2.2.3 De verlengde aanslagtermijn ingeval van bezwaar (art. 3.3.3.0.1, §5 VCF) ................... 57
3.1.2.2.4 De nieuwe of subsidiaire aanslag na nietigverklaring van de initiële aanslag (art.
3.7.0.0.2 VCF) ................................................................................................................................ 58
3.1.3 Het aanslagbiljet ....................................................................................................................... 58
3.2 Betaling van rechten en boeten .................................................................................................... 58
3.2.1 Algemeen ................................................................................................................................. 58
3.2.2 Betaaltermijnen ........................................................................................................................ 58
3.2.3 Wijze van betaling .................................................................................................................... 58
3.2.4 Betalingsfaciliteiten .................................................................................................................. 59
3.3 Bezwaar en ambtshalve ontheffing............................................................................................... 59
3.3.1 Het bezwaar ............................................................................................................................. 59
3.3.1.1 Ontvangstmelding ........................................................................................................... 59
3.3.1.2 Bezwaartermijn ............................................................................................................... 59
3.3.1.3 Natuurlijke personen en rechtspersonen die bezwaar kunnen indienen en de wijze
waarop ze bezwaar kunnen indienen. ............................................................................................... 59
3.3.1.4 Onderzoeksbevoegdheden ............................................................................................. 60
3.3.1.5 Beslissingswijze voor bezwaar ........................................................................................ 60
3.3.1.6 Hoorzitting ...................................................................................................................... 60
3.3.1.7 Kennisgeving ................................................................................................................... 60
3.3.2 Ambtshalve ontheffing ............................................................................................................. 60
3.4 Intrest (NIET) ................................................................................................................................. 60
3.5 Invordering (NIET) ......................................................................................................................... 60
3.6 Waarborgen van de schatkist (weten welke waarborgen er zijn) ................................................. 60
3.7 Onderzoek en controle (lezen, wel examen) ................................................................................ 61
3.8 Verplichtingen aan derden opgelegd (lezen, wel examen) ........................................................... 61
3.9 Bewijsmiddelen ............................................................................................................................. 61
3.9.1 Bewijsmiddelen van gemeen recht .......................................................................................... 61
3.9.2 Bijzondere bewijsmiddelen ...................................................................................................... 61
3.9.2.1 Processen-verbaal ........................................................................................................... 61
3.9.2.2 Voorlegging van handelsboeken ..................................................................................... 61
3.9.2.3 Antimisbruikbepaling ...................................................................................................... 61
3.9.2.4 Wettelijke vermoedens................................................................................................... 61
3.9 Verjaring (NIET) ............................................................................................................................. 62
3
, VERMOGENSPLANNING EN FISCALE PROCEDURE
Inleiding
Successieplanning = de organisatie van de overdracht van zijn vermogen bij overlijden.
Redenen:
1. Niet-fiscaal: zelf regelen van erfopvolging
2. Fiscaal: vermijden van hoge erfbelastingen.
à Successieplanning is geen recht: technieken die hun basis vinden in bepaalde takken van
het recht:
• Eigendomsrecht
• Erfrecht
• Huwelijksvermogensrecht
• Vennootschapsrecht
• Erfbelasting
• Registratierechten
Herhaling: huwelijksvermogensrecht
0 Secundair huwelijksvermogensstelsel (art. 1387 tot 1474 BW)
Bevat de rechtsregels betreffende de huwelijksvermogensstelsels en de regels binnen
dewelke de echtgenoten vrij een stelsel kunnen kiezen en een huwelijkscontract kunnen
opmaken.
Rechtsregels: wettelijk stelsel (art. 1390 BW)
Afwijkingen:
• Wettelijk stelsel
• Scheiding van goederen
• Algehele gemeenschap
1 Het wettelijk stelsel (art. 1398 - art. 1450 BW)
Stelsel van gemeenschap: beperkt tot de aanwinsten
à 3 vermogens: 2 eigen vermogens en een gemeenschappelijk vermogen
Vermogens vormen afzonderlijke juridische entiteiten:
• Activa
• Passiva
• Eigen bestuursregeling
• Geen rechtspersoonlijkheid
Eigen vermogen Gemeenschappelijk Eigen vermogen
van de man vermogen van de vrouw
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller karlien19. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $6.93. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
55628 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now