Summary
Samenvatting PDL Module Loonheffingen 2022/2023
- Course
- Institution
Een uitgebreide samenvatting van de module loonheffingen
[Show more]
Seller
Follow
somaia1995
Reviews received
Content preview
Hoofdstuk 1: InleidingDe Belastingdienst
Walvis: Wet administratieve lastenverlichting in de sociale verzekeringen. Bij deze wet is de heffing
van de premies werknemersverzekeringen overgedragen van UWV naar de Belastingdienst.
De taken van de Belastingdienst:
- Heffen van belastingen en premies: toegewezen aan de inspecteur;
- Innen van deze belastingen: dit gebeurt door de ontvanger;
- Controleren van de belastingaangiften van burgers en bedrijven.
Bij de heffing wordt de hoogte van de belastingschuld vastgesteld, waarna bij het innen de ontvanger
voor de invordering bij de belastingplichtige zorgt. Conform de AWB (Algemene wet bestuursrecht)
worden toezichthouders benoemd. Deze kunnen bij de werkgever of werknemer inlichtingen
vorderen, legitimatie vorderen en inzage in de loonadministratie vorderen.
Vrijwel alle premies worden door de Belastingdienst geïnd. Hierop zijn een aantal uitzonderingen:
- UWV int de premie voor de vrijwillige werknemersverzekeringen
- De SVB int de premie voor de vrijwillige volksverzekeringen
- De zorgverzekeraars innen de nominale en aanvullende premie voor de Zvw.
Daarnaast zijn er sociale voorzieningen waarvoor geen afzonderlijke premie wordt geïnd, zoals
bijvoorbeeld de Toeslagenwet, de Wajong, de AKW en de Participatiewet. De kosten en uitkeringen
via deze wetten worden betaald uit de algemene middelen van het Rijk.
Het heffen en innen van premies wordt wel de ‘’collecterende functie’’ genoemd. Deze functie wordt
grotendeels door de Belastingdienst uitgevoerd, met uitzondering van de premies voor de vrijwillige
verzekeringen en de nominale en aanvullende Zvw-premie. Daartegenover staat de ‘’distribuerende
functie’’. Hieronder verstaan we het verstrekken van uitkeringen, voorzieningen en toeslagen.
De Belastingdienst is verantwoordelijk voor het heffen en innen van de verplichte premies voor de
volksverzekeringen, de werknemersverzekeringen en de Zvw-bijdragen. De premies voor de
vrijwillige werknemersverzekeringen worden door UWV geïnd. De SVB int de premies voor de
vrijwillige volksverzekeringen.
UWV
UWV (Uitvoeringsinstituut werknemersverzekeringen) zorgt voor de uitkeringen ingevolge de
werknemersverzekeringen aan degenen die hierop recht hebben. Het betreft de WW, WAO, WIA en
ZW. Ook verzorgd UWV de uitkeringen conform de Wajong, de Toeslagenwet en de IOW
(Inkomensvoorziening voor oudere werklozen).
Een derde taak van UWV bestaat uit het re-integreren van arbeidsgehandicapten en werklozen. Dit
gebeurt onder andere door het toekennen van werkvoorzieningen, het regelen van proefplaatsingen,
het inzetten van jobcoaches etc. de re-integratietaak wordt steeds meer elektronisch afgehandeld via
werk.nl.
Een andere belangrijke taak van UWV is het onderhouden van de Polis administratie. De
dienstverband- en loongegevens hiervoor krijgt UWV van de Belastingdienst, die als bron de
periodieke loonaangiften gebruikt. Correcte aangifte zijn daarom erg belangrijk.
,UWV heeft nog een aantal andere taken, zoals het verstrekken van diverse verklaringen, bijhouden
van het doelgroepenregister en het maken van berekeningen voor LIV, jeugd LIV en LKV.
SVB
De SVB (Sociale Verzekeringsbank) zorgt voor de uitkeringen ingevolge de volksverzekeringen. Het
gaat om de AKW, ANW, AOW. Daarnaast is de SVB verantwoordelijk voor de beoordeling van de
sociale verzekeringsplicht bij grensoverschrijdende arbeid.
Basis van de loonbelasting
Loonheffingen is een totaalbegrip voor vier heffingen die u als salarisadministrateur periodiek voor
de werkgever moet aangeven bij de Belastingdienst en ook moet afdragen. Onder loonheffingen
verstaan we het totaal van:
- Loonbelasting;
- Premies volksverzekeringen;
- Premies werknemersverzekeringen;
- Inkomensafhankelijke bijdrage Zvw.
De eerste 2 worden samen ‘’loonheffing’’ genoemd en komen meestal voor rekening van de
werknemer via inhouding op het loon. Voor de heffing en inning hiervan is de Belastingdienst al
tientallen jaren verantwoordelijk.
De laatste 2 komen in de meeste gevallen voor rekening van de werkgever en vormen daardoor een
extra personeelslast (boven op het brutoloon).
Wettelijke grondslag voor de loonbelasting
Een belangrijke wet is de AWR (Algemene wet inzake rijksbelastingen). Hier staan de basisprincipes in
voor nagenoeg alle belastingwetten. Voor de heffing en inning van de loonbelasting is natuurlijk
belangrijk de Wet LB (Wet op de loonbelasting 1964). Daarnaast kennen we de Wfsv (Wet
financiering sociale verzekeringen), die regels geeft voor de inning van premies volksverzekeringen
en werknemersverzekeringen. Ten slotte vinden we in de Zorgverzekeringswet (Zvw) de wetgeving
omtrent de nominale premie en de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw.
Het ontstaan van de loonheffingen
Om te kunnen begrijpen waarom er afdrachten in de vorm van loonheffingen zijn, moeten we terug
in de historie. In oorsprong is de loonbelasting een voorheffing voor de inkomstenbelasting. De
inkomensbelasting was namelijk een tijdvakbelasting en werd pas achteraf geheven. De
loonbelasting is ingevoerd als voorheffing op de inkomstenbelasting. Voor sommige werknemers is
de loonbelasting meteen eindheffing, zodat er geen eindafrekening via de inkomstenbelasting meer
volgt. Maar bij anderen wordt via de inkomstenbelasting alles rechtgetrokken. Dit is bijvoorbeeld het
geval als er naast de dienstbetrekking nog andere inkomsten of aftrekposten zijn. De achterliggende
gedachte voor een voorheffing had met name te maken met invorderingsproblemen. Nu de
werkgever de heffing moet afdragen, komt deze in het algemeen sneller en vollediger binnen. Een
ander bijkomend voordeel van de loonbelasting is dat op het moment van uitbetaling al inhoudingen
plaatsvinden, zodat de belastingplichtige precies weet waar hij aan toe is. In de loop der jaren zijn de
premies volksverzekeringen, de premies werknemersverzekeringen, en de inkomensafhankelijke
bijdrage Zvw toegevoegd, zodat we nu over ‘’loonheffingen’’ spreken.
!Belangrijk!
De loonbelasting is een voorheffing op de inkomstenbelasting. Dit houdt het volgende in:
- De verstrekker van het loon of de uitkering houdt loonbelasting in. De verstrekker noemen
we de inhoudingsplichtige ofwel, werkgever
, - De ontvanger van het loon of de uitkering hoeft door deze inhouding geen of minder
inkomstenbelasting te betalen. De ontvanger noemen we de werknemer of
uitkeringsgerechtigde.
Voorlopige aanslag
Over het loon van werknemers wordt loonbelasting geëind en afgedragen aan de Belastingdienst. Zo
is de Belastingdienst er min of meer van verzekerd dat de belasting regelmatig en tijdig binnenkomt.
Maar hoe is dit geregeld bij inkomsten die niet onder de loonbelasting vallen, zoals winst uit een
onderneming? Hierbij geldt het systeem van voorlopige aanslagen. Op basis van een geschatte winst
draagt de belastingplichtige in de loop van het jaar periodiek inkomstenbelasting af. Na afloop van
het kalenderjaar kan de winst definitief worden berekend en volgt er een eindafrekening. Deze kan
bestaan uit een nabetaling door de belastingplichtige of een terugbetaling door de Belastingdienst.
, Hoofdstuk 2: De salarisadministrati e
Indiensttreding van personeel
Het is mogelijk, dat bij de start van een nieuwe onderneming meteen personeel in loondienst wordt
aangenomen. Dan moet de ondernemer zich tijdens zijn inschrijving bij de KvK direct aanmelden als
werkgever. Hij moet dan niet alleen het formulier ‘’Voorbereiding Gemeenschappelijke Inschrijving’’
gebruiken, maar ook het formulier ‘’Melding Loonheffingen Aanmelding werkgever’’. Ook kan het
zijn dat een ondernemer pas later werknemers in dienst neemt. Dan moet hij dat voor
indienstneming melden bij de Belastingdienst met het formulier Melding Loonheffingen Aanmelding
werkgever. Vervolgens krijgt de werkgever van de Belastingdienst:
- Een loonheffingennummer om aangifte loonheffingen te kunnen doen en om op de
correspondentie aan de Belastingdienst te vermelden;
- Een mededeling, waarin staat over welke tijdvakken de werkgever aangifte moet doen;
- Indien premies werknemersverzekeringen aan de orde zijn:
o Een melding waarin staat bij welke sector de werkgever is aangesloten;
o Een overzicht met het percentage voor de gedifferentieerde premie.
Na aanmelding als werkgever moet de ondernemer aangifte doen, zelfs als er nog geen personeel in
dienst is!
Als de rechtsvorm van de onderneming verandert, krijgt de werkgever een nieuw
loonheffingennummer. Dat is bijvoorbeeld het geval als een vennootschap onder firma wordt gezet
in een bv. In bijzondere situaties wordt niet het formulier Melding Loonheffingen aanmelding
werkgever gebruikt, maar 1 van de volgende formulieren:
- Melding loonheffingen premies werknemersverzekeringen betalen;
- Melding loonheffingen aangifte doen voor artiesten of beroepssporters;
- Melding loonheffingen werkgever van personeel aan huis;
- Melding loonheffingen werkgever van meewerkende kinderen;
- Melding loonheffingen overdracht van activiteiten; deze melding moet plaatsvinden:
o Bij fusie van de onderneming;
o Bij overname van de onderneming;
o Bij verandering van de rechtsvorm.
Bij het in dienst treden van personeel moet er aan drie verplichtingen worden gedaan:
- De werknemer moet de gegevens voor de loonheffingen inleveren
- De werkgever moet de identiteit van de werknemer vaststellen
- Voor elke (nieuwe) werknemer moet een loonstaat worden aangelegd.
Daarnaast is het voor enkele aangewezen groepen inhoudingsplichtigen nodig een
eerstedagsmelding naar de Belastingdienst te sturen.
Opgaaf gegevens voor de loonheffingen
Elke medewerker moet voor de eerste werkdag schriftelijk een aantal gegevens doorgeven aan de
werkgever. Als de werknemer pas op de eerste werkdag wordt aangenomen, moet de werkgever
deze gegevens voor aanvang van de werkzaamheden krijgen. Het betreft:
- Naam en voorletters;
- Geboortedatum;
- BSN;
- Straat en huisnummer;
- Postcode en woonplaats;
- Bij een buitenlandse werknemer: woonland en regio;
- Of de loonheffingskorting wel of niet moet worden toegepast;
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller somaia1995. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $10.44. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
67096 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now