Fiscale monografieën - Verrekenprijzen; de verdeling van de winst van een multinational
De werkgroepantwoorden week 4 t/m 6 van het vak Transfer Pricing, voor de master Fiscaal Recht. Voor de overzichtelijkheid een kleurenindeling: zwart is de vraag, blauw is mijn antwoord, groen is een extra toevoeging en rood is een belangrijk onderdeel van het antwoord dat ik vergeten was of fout h...
WERKGROEP 4 – IP
Opgave 1
X Groep is een multinationale groep van bedrijven die diensten op het gebied van
engineering, procurement en construction management services aanbiedt. Dit zijn haar
kernactiviteiten. De wereldwijde waardeketen (value chain) van de groep omvat een aantal
functies, waaronder productie, distributie, marketing en verkoop, onderzoek en ontwikkeling,
inkoop, logistiek, financiering, administratie, klantenservice en personeelsbeheer. X Groep
heeft een intragroepsdienstenbeleid dat bepaalt dat een centrale entiteit (S BV) de diensten
voor verwante entiteiten binnen de groep aanbiedt op basis van het feit dat een dergelijke
regeling voordelig is voor de groep als geheel.
Voer de volgende opdrachten uit:
a. Identificeer de groepsdiensten waar een fee voor kan worden doorbelast en leg uit
waarom.
Alles wat ik naar beneden doe zijn “groepsdiensten”: interne verslaggeving om onderneming
aan te sturen.
In de OESO-richtlijnen worden voorbeelden van concerndiensten gegeven:
a) administratieve diensten, zoals planning, coördinatie, budgetbewaking, financiële
advisering, boekhouding, accountantscontrole, juridische zaken, factoring en automatisering
management fee
b) financiële diensten, zoals toezicht op cashflows en solvabiliteit, kapitaaluitbreidingen,
leningsovereenkomsten, beheer van rente- en wisselkoersrisico’s en herfinanciering
management fee
c) ondersteuning op het gebied van productie, inkoop, distributie en marketing; royalty
fee/franchise fee
, d) diensten op het terrein van personeelsaangelegenheden, zoals werving en training;
management fee
e) research en ontwikkeling; R&D fee
f) beheren of beschermen van immateriële goederen (beheer van licentie). licence fee
Art. 8b Wet VPB – arm’s length beginsel. Par 6 Verrekenprijsbesluit 2018.
Kernactiviteiten is de waardetoevoeging, dus dat kunnen nooit groepsdiensten zijn.
Par. 6.2 Verrekenprijsbesluit: “onder het arm’s-lengthbeginsel is sprake van een
concerndienst als ten behoeve van een concernonderdeel een activiteit wordt verricht die
daaraan economische of commerciële waarde toevoegt en waarvoor dat concernonderdeel
normaliter bereid zou zijn te betalen. Het gaat daarbij niet om activiteiten die in de
hoedanigheid van aandeelhouder worden verricht.”
b. Identificeer potentiele niet door te belasten diensten en leg uit waarom er geen fee
voor deze diensten kan worden doorbelast.
Dit zijn dan aandeelhoudersactiviteiten. Zie par. 6.2 Verrekenprijsbesluit 2018, met een lijst
van aandeelhoudersactiviteiten.
Dus: concerndiensten mogen wel worden doorbelast, aandeelhoudersactiviteiten niet. Het
gaat hierbij om de kijkrichting, wie heeft er wat aan?
1. Activiteiten die samenhangen met de wettelijke structuur van de vennootschap zelf
o 1.1. Uitvoering van vereisten boek 2 Burgerlijk Wetboek
het organiseren, voorbereiden en houden van de aandeelhoudersvergadering
de activiteiten rondom het opstellen en goedkeuren van de jaarrekening en het
deponeren bij de Kamer van Koophandel
de activiteiten van de Raad van Commissarissen voor zover het de uitvoering
van zijn wettelijke toezichtstaken betreft
de activiteiten van de Ondernemingsraad
1.2. Uitvoering AWR, voor zover het fiscale verplichtingen van de vennootschap zelf
betreft
het voeren van een administratie
het voldoen aan de bewaarplicht
het doen van fiscale aangiftes
het voldoen aan de informatieplicht
2. Activiteiten die samenhangen met de plaatsing/uitgifte/splitsing van aandelen in de
vennootschap zelf, of vergelijkbare waardepapieren op de kapitaalmarkten en activiteiten
m.b.t. het aanvragen/aanhouden van een (buitenlandse) beursnotering van de vennootschap
zelf
het voldoen aan de toelatingsvereisten tot een aandelenmarkt
de activiteiten die samenhangen met de beursnotering, bijvoorbeeld opstellen
van de formulieren die aan de Amerikaanse SEC worden verstrekt in het kader
van de notering, (gratis) ter beschikking stellen van jaarrekening, jaarverslag etc.
het lidmaatschap van de verenigingen en andere instanties die de
aandelenbeurzen vertegenwoordigen
3. Activiteiten die samenhangen met de invoering en handhaving van wettelijke regels
inzake toezicht op aandelentransacties
de invoering en het onderhouden van een registratiesysteem op grond van de Wet op
het financieel toezicht (WFT)
het melden van aandelentransacties door personeel van de vennootschap onder
deze wetgeving
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller rechtsgeleerdheidenfiscaal. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $7.62. You're not tied to anything after your purchase.
