Summary
Samenvatting week 12 IBR
- Course
- Institution
- Book
Samenvatting week 12 IBR: misbruik van belastingverdragen
[Show more]
Connected book
Book Title:
Author(s):
- Edition:
- ISBN:
- Edition:
2 reviews
By: ksingh2800 • 5 year ago
By: isabranco • 5 year ago
Seller
Follow
ljp2
Reviews received
Content preview
WEEK 12 – MISBRUIK VAN BELASTINGVERDRAGENLiteratuur
• OECD BEPS Action plan 6:
o pagina’s 1 t/m 69 (introductie en onderdeel A.1.a)
o pagina’s 91 t/m 93 (onderdeel B)
• Multilateral instrument:
o Artikelen 6 en 7
Jurisprudentie week 12
• HR 6 april 1994, BNB 1994/217 (dividendstripping)
OECD BEPS Action plan 6
Bestaat uit drie hoofdzaken:
1) statement to avoid non-taxation or reduced taxation through tax evasion or avoidance
2) specifieke antimisbruikregel (limitation on benifts LOB)
3) algemene antimisbruikregel gebaseerd op het doel van de transacties of het samenstel van
transacties (principal purposes test PPT)
Volgens de staatssecretaris wordt bij de invulling van de PPT in concrete gevallen getoetst aan de
hand van de volgende twee vragen:
1. Heeft de belastingplichtige geldige zakelijke redenen voor de desbetreffende structuur of transactie,
of zijn deze vooral opgezet om belasting te besparen?
2. Past de uitkomst bij doel en strekking van de belastingverdragen, te weten dubbele belasting te
voorkomen door heffingsrechten te verdelen tussen de twee betrokken staten?
Daarvoor al had de staatssecretaris te kennen gegeven dat de main purpose test (hierna: MPT) die
Nederland in een aantal van zijn belastingverdragen is overeengekomen, in grote lijnen overeenkomt
met de PPT uit het rapport bij BEPS-actiepunt 6 en in artikel 7, lid 1, MLI. In zijn brief van 21 maart
2017 herhaalt de staatssecretaris dit standpunt.
Wat betreft de ‘minimum standards’ voor verdragsmisbruik (BEPS-actiepunt 6), kiest Nederland voor
de Principal Purpose Test (PPT). Daarmee kunnen verdragsvoordelen worden geweigerd bij
transacties of structuren waarbij het verkrijgen van verdragsvoordelen een van de hoofddoelen is.
LOB is objectieve toets: materiele criteria.
Main purpose test: open norm. Motiefvereiste. Geen tenzij!
Principal purpose test: open norm. Ook hier motiefvereiste of doel van verkrijgen verdragsvoordeel
voor het opzetten van de structuur. Tenzij de weigering van het voordeel in strijd is met doel en
strekking van het verdrag. Je kunt dan alsnog de voordelen verkrijgen.
Je checkt bij de casus of de structuur zo opgezet is om de verdragsvoordelen te verkrijgen.
HC
Mag fraus legis gebruikt worden voor de toepassing van belastingverdragen? Ja mag, maar je loopt
snel tegen het doel op: een verdrag is er om dubbele belasting te voorkomen. Doel en strekking van
een verdragsbepaling bepalen is erg lastig.
Bij het tussenplaatsen van een Nederlandse bv bij een dividenduitkering om bronheffing in een
bepaald land te omzeilen. Gaat om puur oneigenlijk gebruik van het verdrag zelf. Daarom is het arrest
van dividendstripping relevant deze week.
BNB 1991/248: je past het verdrag autonoom toe. Je negeert de nationale wet.
Positie OESO: verhouding nationale wetgeving tov verdragen. De nationale wetgeving stelt de feiten
vast en de verdragstoepassing is gebaseerd op die feiten. Die nationale regels worden niet opzij
gezet. Het gaat om gekunstelde situaties.
HR laat fraus legis bij verdragen niet toe. Het is een apart leerstuk dat niet valt onder de ‘basic rules
set by domestic tax laws’. Nederland staat de toepassing niet toe. Andere landen gebruiken de uitleg
van de OESO om een brug te slaan tussen het verdrag en de nationale wetgeving.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller ljp2. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.82. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
52928 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now