Summary
Samenvatting week 6 IBR
- Course
- Institution
Samenvatting IBR: inwonerschap en verdragsgerechtigheid
[Show more]
1 review
By: isabranco • 5 year ago
Seller
Follow
ljp2
Reviews received
Content preview
IBR Week 6 – Inwonerschap en verdragsgerechtigdheidLiteratuur
Cursus Belastingrecht, onderdeel Internationaal belastingrecht 2017-2018:
o Onderdeel 0.2.2.
o Onderdeel 3.2.4.B.
M. van Dun, NTFR 2018/551 (opgenomen op Blackboard)
Jurisprudentie
HR 23 september 1992, BNB 1993/193 (vestigingsplaats Antilliaanse NV)
HR 17 februari 1993, BNB 1994/163 (Ierland-II)
HR 26 augustus 1998, BNB 1998/350 (aangifteplicht dual resident BV)
HR 3 februari 2012, BNB 2012/126 (verdragswoonplaats fiscale eenheid)
0.2.2 Woonplaats AWR (art 4 lid 1)
Voor NP: wonen en voor lichamen ‘gevestigd zijn. Bij natuurlijke personen (IB) is bepalend de uiterlijke
blijken van de bedoeling van de betrokkene om – al dan niet duurzaam – in Nederland het centrum
van zijn sociale en economische leven te willen vestigen. Voor naar vreemd recht opgerichte lichamen
(vpb) is doorslaggevend de plaats van werkelijke leiding.
3.2.4.B Woonplaats (art 4 OESO-Modelverdrag)
Met de verdragsdefinitie van ‘inwoner’ worden twee doeleinde nagestreefd:
a. het afbakenen van de persoonlijke werkingssfeer van de overeenkomst
b. het goed doen functioneren van de toewijzingsbepalingen (art 6-22 OESO) van het verdrag
3.2.4.B.b Vaststelling verdragswoonplaats volgens art 4 lid 1 (OESO)
Een persoon is inwoner van een verdragsluitende staat indien hij volgens de wetgeving van die staat
subjectief onbeperkt onderworpen is aan de belastingheffing vanwege domicile, inwonerschap, plaats
van feitelijke leiding of enig ander criterium. Kanttekening: geldt niet voor elke wet:
VPB/DB: naar Nederlands recht opgerichte lichamen worden geacht in Nederland te zijn gevestigd
IB: ontbreekt zo’n fictie. Wel voor het ab worden ogv art 4.35 IB vervreemdingswinsten van een
Nederlands recht opgericht lichaam geacht de ab in Nederland te zijn gevestigd.
Beoordeling ‘liable to tax’ in de andere verdragsstaat
Onderworpenheidseis. Een belastingplichtige moet onbeperkt belastingplichtig zijn. De situatie kan
zich namelijk voordoen dat een in Nederland woonachtig of gevestigde belastingplichtige claimt dat
zijn woon- of vestigingsplaats is verplaatst naar een verdragsland.
Enige andere soortgelijke omstandigheid
Indien een lichaam niet ogv hier te lande gelegen werkelijke leiding maar louter vanwege zijn oprichtig
naar Nederlands recht (art 2 lid 4 Vpb) binnenlands belastingplichtig is, kan de vraag worden gesteld
of dit lichaam onder de verdragsbepaling valt. Dat is zo, maar in de tweede volzin staat een
uitzondering op de eerste volzin. Iemand of een lichaam wordt niet als inwoner aangemerkt indien die
inwoner ogv een fictiebepaling en wier belastbare voorwerp beperkt is tot inkomen uit bronnen in die
staat. Een voorbeeld is een diplomaat.
3.2.4.B.c Woonplaats van natuurlijke personen naar Nederlands nationaal belastingrecht
Ogv art 4 lid 1 AWR wordt dit bepaald. Ze moeten ogv de verdragsbepaling een duurzame band van
persoonlijke aard met Nederland hebben.
3.2.4.B.d Vestigingsplaats van lichamen naar Nederlands nationaal recht
Fictie in art 2 lid 4 Vpb en art 1 lid 3 DB. Ook hier is de hoofdregel neergelegd in art 4 lid 1 AWR.
3.2.4.B.e Dubbele verdragswoonplaats in de zin van art 4 lid 1
Ogv lid 1 kan een dubbele verdragswoonplaats ontstaan. In lid 2 wijst vervolgens één van beide staten
aan als verdragswoonstaat.
Tie-breaker voor natuurlijke personen
Bepaalde factoren die een beslissende betekenis toegekend krijgen:
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller ljp2. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.82. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
52928 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now