In deze samenvatting vind je de sheets van de lessen samen verwerkt met de stof van het boek. De artikelen van IB, VPB en LB staan duidelijk aangegeven, zodat er makkelijk gemarkeerd kan worden.
Wet op loonbelasting bepaalt dat een inhoudingsplichtige, loonbelasting moet inhouden op het loon
van de werknemer. Het loonbegrip is in de wet LB zeer ruim: het omvat alles wat uit de
dienstbetrekking wordt genoten incl. prestaties van derden(fooien), ook de voordelen die in natura
worden genoten, bijvoorbeeld privégebruik van een auto.
Loonbelasting is een afdrachtsbelasting. De belastingplichtige is de werknemer. De werknemer mag
de ingehouden loonbelasting verrekenen met de IB die hij verschuldigd is over zijn totale inkomen
(art. 9.2 IB). LB is dus een voorheffing op de IB.
Begrip werknemer (art. 2 wet LB)
Er zijn drie soorten dienstbetrekkingen:
- Privaatrechtelijke dienstbetrekking;
- Publiekrechtelijke dienstbetrekking;
- Fictieve dienstbetrekking.
Privaatrechtelijke dienstbetrekking
Dit is een arbeidsovereenkomst, gedefinieerd in art 7:610 BW. Er zijn drie voorwaarden voor het
begrip ‘arbeidsovereenkomst’:
- Gezagsverhouding tussen werkgever en werknemer;
- Werknemer is verplicht om arbeid te verrichten;
- Werkgever is verplicht loon te betalen.
Publiekrechtelijke dienstbetrekking
Dit is een aanstelling/benoeming van een overheidsorgaan (bv. de burgemeester).
Fictieve dienstbetrekking (art. 3 en 4 LB)
een arbeidsverhouding tussen werkgever en werknemer die niet als echte dienstbetrekking kan
worden aangemerkt, maar door de wetgever als dienstbetrekking is aangewezen. Denk aan stagairs
of meewerkende kinderen.
Oneigenlijke dienstbetrekking (art. 34 LB)
Loonbelasting wordt geheven over termijnen en afkoopsommen van lijfrenten of andere periodieke
uitkeringen/verstrekkingen en uitkeringen ter vervanging van gederfde of te derven periodieke
uitkeringen/verstrekkingen die natuurlijke personen genieten.
Begrip inhoudingsplichtige (art. 6 LB)
Begrip loon (art. 10 LB)
Definitie tabelloon: het loon waarmee in de loonbelasting tabel de verschuldigde IB kan worden
afgelezen.
Aanspraak hoort in het algemeen tot het loon. Een aanspraak is een recht om na verloop van tijd of
onder een voorwaarde een of meer uitkeringen of verstrekkingen te ontvangen. Een aanspraak kan
volledig of gedeeltelijk vrijgesteld zijn. De vrijgestelde aanspraken zijn opgesomd in art. 11 lid 1 letter
c t/m h en r wet LB.
Auto van de zaak is vorm van een loon in natura. Auto van de zaak valt onder heffing van LB, tenzij
de werknemer niet meer dan 500 km privé op jaarbasis met de auto rijdt (art. 13 bis wet LB).
De werkkostenregeling
Met werkkostenregeling wordt de regeling bedoeld voor de fiscale behandeling van vergoedingen en
verstrekkingen voor het personeel. Binnen de werkkostenregeling kan de werkgever max. 1,2% van
het totale fiscale loon besteden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen voor zijn werknemer
(vrije ruimte).
Over het bedrag boven de vrije ruimte (1,2%), betaalt de werkgever LB in de vorm van een
eindheffing van 80% (art. 31a lid 2 LB).
Voordelen van de WKR:
- Vaste % kan onbelast worden vergoed en verstrekt.
- Meeste vergoedingen en verstrekkingen hoeven niet op werknemersniveau in de
loonadministratie te worden geregistreerd;
- De werkgever hoeft meestal niet te toetsen of de werknemer de vergoeding of verstrekking
zakelijk of privé gebruikt;
- Werkgever mag na afloop van het jaar toetsen of de vrije ruimte wordt overschreden. Het
verschuldigd bedrag wordt pas in het eerste tijdvak van volgend kalenderjaar betaald.
Vergoedingen en verstrekkingen die GEEN loon zijn:
- Intermediaire vergoedingen:
o Bloemen/planten op kantoor;
o Wassen van auto van de werkgever;
o Uit eten met klanten;
o Benzine voor auto van werkgever;
o Cadeautje van klant.
- Nihil waardering (art. 3.7 Uitv. Reg. LB)
o Fietsenstalling, parkeerplaats etc.;
o Consumpties op werk;
o Werkkleding;
o Bedrijfsfitness, OV-chipkaart.
- Gerichte vrijstellingen (art. 31a lid 2 letter a t/m i LB)
o Vervoerskosten;
o Tijdelijke verblijfskosten;
o Studiekosten etc.
- Overige vrijstellingen (art. 11 LB)
o Aanspraken, bv. pensioenregelingen;
o Vergoeding persoonlijke schade aan werknemer;
o Overlijdensuitkering;
o Jubilieumuitkering.
Wanneer het niet bij bovenstaande rijtjes hoort dan wordt het t.l.v. de vrije ruimte gebracht.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller dinaaz. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.79. You're not tied to anything after your purchase.
