Een volledige samenvatting van de theorie van personenbelasting alsook de nodige stappen die je moet maken om de NORI-oefening op het examen van 13/5 tot een goed einde te brengen!
A. Procedure zonder hindernissen (H1)
Belastbaar tijdperk
In de personenbelasting is het belastbaar tijdperk altijd een kalenderjaar (1/1-31/12)
- Dit kalenderjaar: inkomstenjaar
- Aanslagjaar: het jaar volgend op het inkomstenjaar → Aanslagjaar bepaalt
welke fiscale regels van toepassing zijn
Het indienen van de aangifte
De belastingplichtige moet zelf zijn inkomsten aangeven via aangifteformulier PB of
via tax-on-web (op papier toegestuurd enkel wnr uitdrukkelijk gevraagd)
Vereenvoudigde aangifte: gepensioneerden en studenten met beperkt
inkomen (al ingevuld door fiscus)
→ Enkel akkoord gaan, gaat men niet akkoord dan zelf aangifte invullen
Deel 1: door elke belastingplichtige invullen
Deel 2: enkel door zelfstandigen/bestuurders met speciale inkomsten
Termijn aangifte: ten laatste 30 juni van het aanslagjaar
→ Individueel uitstel indien gegronde reden
Onderzoek door de Administratie
De belastingcontroleur zal de aangifte onderzoeken
Vestiging van de aanslag
Bij het vestigen van de aanslag krijgt men aanslagbiljet toegestuurd
→ Vermeldt of er belastingen moeten betaald of teruggekregen worden (betaling of
terugbetaling binnen 2 maand na verzendingsdatum)
→ Ten laatste tegen 30 juni van het jaar VOLGEND op het aanslagjaar!
B. Procedure met hindernissen (H2)
NIET KENNEN VOOR EXAMEN
,DEEL 2: Overzicht van de belastingberekening
BELANGRIJK BELASTINGBEREKENINGSSCHEMA:
Examen: berekening tot en met TNI (totaal netto-inkomen)
A. Federale en gewestelijke bevoegdheid (H1)
Berekening PB altijd federale bevoegdheid TOT 6de staatshervorming → Sinds 2015:
enkele elementen bepaald door de gewesten (zoals belastingvermindering voor de
gezinswoning)
B. Van aangifte naar belastingberekening (H2)
4 soorten belastbare inkomens die worden gebruikt in de berekening:
1) Inkomsten uit onroerende goederen
2) Inkomsten en opbrengsten van roerende goederen en kapitalen
3) Bedrijfs- of beroepsinkomsten
, 4) Diverse inkomsten
In enkele gevallen worden voorschotten op de PB ingehouden:
→ Deze worden achteraf verrekend met de verschuldigde belasting (PB)
C. Het invullen van de aangifte (H3)
De bedragen kunnen ingevuld worden in 2 kolommen → De wet schrijft voor wie
waar zijn/haar inkomsten invult:
• Belastingplichtige is alleenstaand: 1 aangifte en linkerkolom
• Belastingplichtige in 1ste jaar huwelijk: beide echtgenoten apart aangifte en
linkerkolom
• Belastingplichtige vanaf 2de jaar huwelijk: vullen samen 1 aangifte in (oudste
linkerkolom en jongste rechterkolom)
• Belastingplichtige in jaar van echtscheiding: elk apart aangifte en linkerkolom
• Belastingplichtige is overleden: erfgenamen vullen aangifte in
→ Indien gehuwd beslist LLE of ze voor dit jaar van overlijden als gehuwden
of alleenstaanden worden beschouwd
→ Gehuwden en wettelijk samenwonende partners worden gelijkgesteld
D. Hoe wordt de belasting berekend? (H4)
PB-belasting wordt berekend op netto-inkomsten (meestal opgave bruto-inkomsten
waar kosten in mindering worden gebracht)
DEEL 3: Onroerende inkomsten
A. Begripsomschrijving onroerende inkomsten (H1)
Begrip inkomsten van onroerende goederen
Onroerende goederen = ongebouwde eigendommen, gebouwde eigendommen,
materieel en outillering die met het erf verbonden zijn
Inkomsten van onroerende goederen = periodieke opbrengsten
- Verhuur ORG = ontvangen huurprijs
- Indien het ORG niet verhuurd wordt = praktisch probleem, want eigenaar
ontvangt geen huurprijs → Wetgever heeft dit opgelost door voor elk
onroerend goed het onroerend inkomen forfaitair vast te stellen
KI (kadastraal inkomen of huurwaarde van een ORG)
, Wie moet de onroerende inkomsten aangeven?
De genieter van het onroerend goed moet dit aangeven en zal erop belast worden
- De eigenaar
- De vruchtgebruiker (≠ blote eigenaar)
- Opstalhouder (≠ opstalgever)
- Erfpachter (≠ erfpachtgever)
B. Het kadastraal inkomen (H2)
Definitie kadastraal inkomen
Het normaal gemiddeld jaarlijks netto-inkomen op 1/1/1975 gedurende 1 jaar dat
door de AAPD (Algemene Administratie van de Patrimoniumdocumentatie) wordt vastgesteld
- Gemiddeld inkomen: niet het werkelijk inkomen, maar een vermoed inkomen
- Normaal inkomen: vergelijking met andere percelen, dus geen rekening
houdend met abnormaal hoge/lage huurprijzen
- Jaarlijks inkomen
- Netto-inkomen: lasten die de verhuurder moet dragen worden in mindering
gebracht (40% voor gebouwde ORG en 10% voor ongebouwd ORG)
Vaststelling van het KI
Wordt vastgesteld door de AAPD (Administratie opmetingen en waarderingen)
- Opmaken en bewaren van de plans (kadastrale leggers)
- Bepalen van het KI
→ Gaat om een schatting, herschatting of een verbetering
Schatting of herschatting op aangifte van de belastingplichtige; binnen 30 dagen op
de hoogte brengen van:
- Ingebruikneming/verhuring van de nieuw opgerichte ORG
- Voltooiing werken aan de gewijzigde gebouwde ORG
- De verandering in de wijze van uitbating of verbetering van de ongebouwde
ORG
Gebeurt dit niet spontaan door belastingplichtige dan eigen initiatief van de AAPD:
• Schatting: wnr een nieuw gebouwd ORG in gebruik wordt genomen
• Herschatting: wnr een ORG een aanzienlijke wijziging ondergaat
- KI verhoogt/verlaagt met minstens 15% of €50-,
- Grensverandering tussen percelen
- Vernietiging of deling van gebouwde ORG
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller bb8934. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $8.05. You're not tied to anything after your purchase.
