Zusammenfassung Lernzettel Vorsteuerüberhang/Umsatzsteuerzahllast

Vorsteuerüberhang/
Umsatzsteuerzahllast




Vorsteuerüberhang Umsatzsteuerzahllast
Ein Vorsteuerüberhang entsteht für ein
Unternehmen immer dann, wenn die Eine positive Umsatzsteuerzahllast entsteht für

umsatzsteuerpflichtigen Ausgaben die ein Unternehmen immer dann, wenn die

umsatzsteuerpflichtigen Einnahmen im umsatzsteuerpflichtigen Einnahmen, die

gleichen Zeitraum übersteigt umsatzsteuerpflichtigen Ausgaben im gleichen
Zeitraum übersteigt
Vorsteuer > Umsatzsteuer
= Vorsteuerüberhang Vorsteuer < Umsatzsteuer
= Umsatzsteuerzahllast




Soll 2600 Vorsteuer Haben Soll 4800 Umsatzsteuer Haben




- T
Vorsteuer Verrechnung mit Umsatzsteuer
Verrechnung mit
(Forderung ggü. Vorsteuerforderung (Verbindlichkeit ggü.
Umsatzsteuerschuld
dem Finanzamt) dem Finanzamt)
Vorsteuerüberhang Umsatzsteuerzahllast
oder




Möglichkeit 1: Soll 2800 Bank Haben Möglichkeit 1:
Das Finanzamt erstattet den
-
·
Eingang des Abbuchung der Zahlung der Umsatzsteuerzahllast
Vorsteuerüberhang direkt. Vorsteuerüberhang Umsatzsteuerzahllast direkt an das Finanzamt.
Buchung: Bank an Vorsteuer Buchung: Umsatzsteuer an Bank


oder oder oder

Möglichkeit 2: Möglichkeit 2:
Soll 8010 Schlussbilanzkonto Haben
Bilanzierung (Aktivierung) des Bilanzierung (Passivierung) der
Vorsteuerüberhangs
Buchung: SBK an Vorsteuer
* -
Aktivierung des Passivierung der
Vorsteuerüberhangs Umsatzsteuerzahllast *
Umsatzsteuerzahllast
Buchung: Umsatzsteuer an SBK


Das wertmäßig kleinere Konto wird über das wertmäßig größere Konto abgeschlossen. So ergibt sich entweder ein
Vorsteuerüberhang oder eine Umsatzsteuerzahllast. Wurde bis zum Abschlusssticktag (31.12.) der Vorsteuerüberhang bzw. die
Umsatzsteuerzahllast noch nicht über die Bank ausgeglichen, erfolgt die Bilanzierung (Aktivierung des Überhangs oder
Passivierung der Zahllast) über das Schlussbilanzkonto.