Inleiding belastingheffing ondernemingen en particulieren
Gehele samenvatting van alle stof van fiscale economie, inclusief hoofdstuk verdeling en verwijzing naar betreffende artikelen. Ideaal voor het voorbereiden van je final.
Alle stof voor het eindtentamen van fiscale economie
May 12, 2019
15
2018/2019
Summary
Subjects
fiscale
economie
final
artikel
artikellen
fiscale economie
samenvatting
Connected book
Book Title:
Author(s):
Edition:
ISBN:
Edition:
Written for
Tilburg University (UVT)
Fiscaal Economie
Fiscale economie (380001B6)
All documents for this subject (2)
1
review
By: jorgglandorff • 5 year ago
Seller
Follow
stephan19999
Reviews received
Content preview
H1.
Twee vormen van belasting:
- Directe belasting: belasting op inkomen, winst en vermogen. Deze belastingen moet
je zelf afdragen aan de belastingdienst.
- Indirecte belasting: belasting zoals BTW, deze betaal je indirect en worden door een
ander aan de belastingdienst betaald.
Minister Pierson word gezien als grondlegger van het belastingsysteem zoals we dat nu
kennen. Hij bedacht de ‘wet vermogensbelasting 1892’ en ‘besluit bedrijfsbelastingen 1893’,
waar de eerste belasting heft op vermogen, heft het tweede belasting op arbeid en winst.
Wet inkomstenbelasting 1914 introduceerde een ‘synthetisch belastingstelsel’ , hierbij
werden alle inkomens uit alle bronnen opgeteld en over dit totaalbedrag moest belasting
worden betaald.
Bronnenfictiestelsel: hierbij wordt het reëel inkomen belast.
Bronnentheorie: alleen de inkomsten uit de bron worden belast, alle voordelen behaald uit
de bron vallen hierbuiten.
H2.
Functie van belasting:
- Instrumentele functie: belasting wordt ingezet om een bepaald sociaal of economisch
doel te bereiken.(vb.: herverdeling van inkomen via progressieve
inkomstenbelasting.). Deze functie heeft een beperking, zo kan niet al het inkomen
worden herverdeeld en ook is het niet altijd even effectief.
Draagkrachtbeginsel: het draagkrachtbeginsel houd in dat belastingheffing afhangt van de
mogelijkheid om belasting te betalen. Dit houd in dat mensen met een hoger inkomen meer
belasting betalen omdat zij meer “Draagkracht” hebben dan mensen met een laag inkomen.
Voorbeeld van het draagkrachtbeginsel is de inkomstenbelasting, hierbij wordt op een
progressieve manier meer belasting betaalt bij een hoger inkomen.
Wet inkomstenbelasting (wet IB2001): in de wet IB 2001 worden drie vormen van inkomen
onderscheidden:
- Inkomen uit werk en inwoning (box 1), hierin wordt loon uit dienstbetrekking, winst
uit onderneming en winst uit woning belast. Hierbij worden de werkelijke inkomsten
belast, dit wilt zeggen dat de inkomsten letterlijk genomen worden zoals ze zijn.
- Inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2), hierin wordt het inkomen belast wat
behaald uit minimaal 5% belang in een bv (besloten vennootschap) of nv (naamloze
vennootschap). Hierin vallen onder andere dividenden en verkoop van aandelen.
- Inkomen uit sparen en beleggen (box 3), hierin wordt het ook wel genoemde
vermogen belast. Hierin vallen onder andere spaarrekeningen, effecten en onroerend
goed. In box 3 wordt gerekend met een fictief inkomen, de belastingdienst gaat ervan
uit dat op een bepaald vermogen een bepaald rendement wordt behaald en hierover
, wordt belast, ongeacht of het rendement ook daadwerkelijk wordt behaald. Dit is dus
geen voorbeeld van het draagkrachtbeginsel.
Inkomstenbelasting: de inkomstenbelasting is ook verdeelt in dezelfde 3 delen.
1. In box 1 is de inkomstenbelasting verdeelt in schijven:
Schijf: Percentage Percentage Totaal percentage
Loon van- tot volkspremies inkomstenbelasting
1 tot 20.384 27,75% 9% 36,65%
2 20.384-34.300 27,75% 10,45% 38,10%
3 34.300-68.507 0% 38,10% 38,10%
4 68.507 en meer 0% 51,75% 51,75%
Hierin worden de schijven ieder jaar onderverdeelt per inkomen, wanneer je bijvoorbeeld
van schijf 3 naar schijf 4 gaat, wordt over het deel dat in schijf 3 valt 38,10% belasting betaalt
en alles wat boven schaal 3 komt wordt 51,75% belasting betaalt. Dit is een voorbeeld van
het draagkrachtbeginsel.
2. Het inkomen uit aanmerkelijk belang, in box 2, wordt over een vast percentage,
ook wel een proportioneel tarief genoemd, van 25% belasting betaalt. Echter
moeten een NV en BV ook al winstbelasting betalen, waardoord e belasting druk
gemiddeld ongeveer 40% is.
3. Het inkomen uit sparen en beleggen wordt belast tegen 30%, dit lijkt een
proportioneel tarief, echter is het een degressief tarief, de belastingdruk neemt af
naarmate het inkomen stijgt.
Subjectieve draagkracht: uit het draagkrachtbeginsel zijn een aantal maatregelen gekomen
zoals heffingskortingen en persoonsgebonden aftrek, die bedoelt zijn om het belastbaar
inkomen te verlagen. Dit zijn twee voorbeelden van persoonlijke omstandigheden.
Over inkomen hoeft niet twee keer belasting betaald te worden, loonheffing is een
zogenoemde voorheffing en mag in mindering gebracht worden op de te betalen belasting.
Dit voorkomt dat je over je inkomen uit loondienst zowel loonbelasting als
inkomstenbelasting moet betalen. Wanneer er teveel loonheffing is ingehouden, krijg je
belasting terug. Wanneer er te weinig loonheffing is ingehouden moet je belasting bij
betalen.
Loonheffingskorting: over een deel van je loon hoef je geen belasting te betalen, dit is de
zogenaamde loonheffingskorting.
De Wet IB 2001 maakt gebruik van het zogenaamde boxensysteem, waarbij de drie boxen
apart belast worden en er onderling geen interactie is. Box 1 heeft dus geen interactie, dan
wel effect op box 2 etc.
Boxen zijn ingedeeld als:
Box 1. :
- Winst uit onderneming
- Loon
- Resultaat uit overige werkzaamheden
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller stephan19999. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.75. You're not tied to anything after your purchase.
