Class notes
Aantekeningen voortgezet belastingrecht
- Course
- Institution
- Book
Aantekeningen van het vak voortgezet belastingrecht zoals gegeven op de VU. Collegejaar .
[Show more]
Connected book
Book Title:
Author(s):
- Edition:
- ISBN:
- Edition:
Seller
Follow
mariskaheeman
Reviews received
Content preview
Winststreven -> ook reserves meenemen, als er periodiek wat overblijft is dit alIn concurrentie treden = winststreven -> als er geen winst is geen belasting betalen maar
wel aangifte doen. Hierbij komend:
- Bestuurdersaansprakelijkheid voor loon en omzetbelasting inclusief meldingsplicht +
aansprakelijkheid bij faillissement
Voor zover onderneming -> keuze bij aanschaf of het privé of ondernemingsvermogen is ->
aan die keuze gebonden vanaf eerste aanslag
Woningstichtingen zijn volledig belastingplichtig
Verschil FBI en VBI
- FBI wel aangifte doen, belast tegen 0%
- FBI: uitgebreidere aandeelhouderseisen, doorstootverplichting, ruimer beleggen
- VBI: min 10% andere aandeelhouders, alleen financieel instrument beleggen
Belastbaar bedrag = belastbare winst (=winst – aftrekbare giften) – eventueel verrekenbare
verliezen
Totaal winst: winst van begin onderneming tot einde onderneming
Jaarwinst niet gelijk aan totaalwinst vanwege verliesverrekening
Verschillen Vpb-IB winst
- Bodemwaarde afschrijving vastgoed in eigen gebruik
- Forfait gemengde kosten
Informeel kapitaal/verkapt dividend:
- Als zodanig
- Bevoordelingsbedoeling
- Bewustheid
Fiscale eenheid:
- Voordeel: geen winst nemen op interne transacties, mogelijkheid tot herstructureren
zonder Vpb, 1 aangifte Vpb
- Nadeel: alle vennootschappen aansprakelijk voor Vpb schuld, geen of lagere
investeringsaftrek en sneller in hoogste tarief
Wetvoorstel spoedreparatie: per 1.1.2018 aantal artikelen toegepast binnen FE alsof er geen
FE is
- Rentaftrekbeperking (10a)
- Inperking handel verlieslichamen (20a)
Nadelen VOF:
- Alle schuldeisers hoofdelijk aansprakelijk voor schulden VOF (schuldeisers kiezen wie
meest rendabel is)
Voordeel VOF:
, - Bij gemeenschappelijke dochter moet je verliezen goedmaken binnen 6 jaar, bij VOF
kun je verlies meteen verrekenen (cashflow voordeel)
Nadeel van aansprakelijkheid kun je wegwerken door beide entiteiten een aparte dochter te
laten oprichten die voor de rest gewoon leeg is
Transparant: op niveau van aandeelhouder/participant belast = VOF
Zelfstandig: als object gezien en zelf belast
Mismatch internationaal: in twee landen belast of in beide landen niet belast ->
deelnemingsvrijstelling en in buitenland transparant of in buitenland zelfstandig en in
Nederland transparant -> buitenland mag je dan rente aftrekken en in NL niet belast
EESV (Europees Economisch SamenwerkingsVerband)
- Ondersteunend karakter ten behoeve van leden
- Alleen werkelijke activiteiten
- Geen top van concern
- Niet meer dan 500 werknemers
- Geen uitgifte van aandelen of obligaties
- Rechtspersoon
- Leden (rechts)personen in EU
- Aansprakelijkheid leden: hoofdelijk, onbeperkt, voor schulden EESV
- Directe toerekening resultaat aan leden
- Voordeel: niet verplicht te houden aan vennootschapsrecht land
- IB en VPB: fiscaal transparant -> partners belast
- OB en LB: EESV onderworpen
- Deelname in EESV = v.i.
- Werkt als VOF
Verschil activa/passiva transactie en aandelentransactie
- Bij activa/passiva transactie goodwill kopen (onderdeel activa/passiva) -> mag je
activeren en afschrijven. Bij aandelentransactie blijft deelneming op kostprijs, geen
goodwill afschrijven -> goodwill en stille reserves is dan belastbare winst bij verkoper
- Bij overdragen activa/passiva realiseer je winst (koopsom – boekwaarde)
- Bij overdragen aandelen deelnemingsvrijstelling -> onbelast
- Voordeel activa/passiva: geen aansprakelijkheden over, compensabele verliezen in 1x
te realiseren
- Voordeel aandelentransactie: geen goodwill, belastingclaim neem je mee afrekenen
toekomst (latente belastingverplichting)
Fusiefaciliteiten:
- Aandelenfusie: aandelen tegen uitreiking van aandelen
- Bedrijfsfusie: activa en passiva tegen uitreiking van aandelen
o Nadeel: opnieuw onderhandelen voor contracten
- Juridische fusie: aandelen tegen uitreiking van aandelen plus activa en passiva onder
algemene titel over (alle rechten en verplichtingen) -> aandelen verkrijgende
vennootschap gaan teniet; aandelen verkrijgende vennootschap worden uitgegeven
o Aandelenverschuiving (IB)+ activa en passiva verschuiving (Vpb)
Als >5% geen faciliteit nodig, deelnemingsvrijstelling -> wel voor AB houders
,Vreemd vermogen -> rentekosten aftrekbaar
Eigen vermogen -> rendement belast
Onzakelijke leningen:
- Schijnhandeling: wijkt af werkelijkheid
- Deelnemerschapslening: voorwaarden lijkt op kapitaal: renteniveau,
aflossingsschema, zekerheden
- Bodemloze put: verlieslatende vennootschap
Lening niet terugbetaald mag je hem niet van je winst afboeken = verlies deelneming
Zakelijke leningen met beperking renteaftrek:
- Hybride lening: lening fungeert als eigen vermogen: niet opeisbaar (tenzij
faillissement) + achtergesteld + rente winstafhankelijk
- Winstdrainage: lening aangegaan met verbonden lichaam i.vm.
winstuitdeling/terugbetaling kapitaal, kapitaalstorting, verwerving aandelen lichaam
tenzij zakelijk + compenserende heffing (>10%)
- Laagrentende concernlening: aflossing > 10 jaar + te lage vergoeding (25% lager dan
marktrente ((n-o)/o)
- Generieke rente aftrekbeperking -> per 1/1/2019 -> rente niet in aftrek tot hoogste
van 1 miljoen of 30% EBITDA -> roll-over niet benutte renteaftrek -> lastig projectie
genoeg marge tussen EBITDA en rentelasten -> operational vs financial lease: hoe
meer financial lease hoe beter voor renteaftrek want hogere earnings -> IFRS alle
vormen van leasing is financial -> verschillen commercieel en fiscaal leasing ->
commerciële winst terugrekenen naar fiscale winst op basis van in aanmerking
nemen van operational lease als operationele kosten
Verbonden lichaam > 33,3% aandelen
Innovatiebox
- (1-7)/H*voordeel = fictieve aftrekpost
- Kwalificerend voordeel: voordelen * (K/T), K = 1,3* kwalificerende uitgaven K/T = max
1
Internationaal dubbele belasting:
- Fiscaal bij twee verschillende personen belast: verrekenprijscorrectie of thin cap
regels
- Juridisch: gelijksoortige belasting geheven: inkomen uit buitenland
Bvdb: slechts van toepassing op binnenlands belastingplichtige
Vrijstellingsmethode: belasting NL over NL inkomen + buitenlandse belasting (exemption
method)
- Buitenlandse winst, loon, onroerende zaken
- Met progressievoorbehoud: eerst over totale winst de belasting berekend en
vervolgens het buitenlands inkomen nemen als percentage van het totale inkomen en
dat percentage aftrekken van je belastingschuld
Verrekenmethode: belasting over totaal inkomen – buitenlandse belasting (credit method)
, - Bronheffing op dividenden, rente, royalty’s
Kostenaftrek: belasting over (NL inkomen – buitenlandse belasting)
- Restpost i.p.v. verrekening
KEN: kapitaal export neutraliteit -> gelijke belastingdruk ongeacht waar kapitaal wordt
geïnvesteerd (bezien vanuit woonstaat) -> verrekening
KIN (kapitaal import neutraliteit) -> gelijke belastingdruk ongeacht waar geïmporteerd
kapitaal vandaan komt (bezien vanuit de bronstaat) -> vrijstelling
In verdragen afspraken m.b.t. bronheffingen:
- Vermindering witholding tax (bronbelasting op uitgaande geldstromen zoals dividend,
rente en royalty) -> vaak beperkt tot bepaald percentage, surplus in ander land
aftrekken
- Achterwege laten withholding tax -> geen bronbelasting heffen, in Nederland niet op
royalty’s -> daarom belastingparadijs royalty’s
Voorkomen dubbele belasting niet altijd perfect:
- Kwalificatieverschillen
- Verschil in belasting subject -> soort rechtspersoon
- Verschil in winstbepaling
- Valutaverschillen
- Beperking methodiek -> verdrag dekt niet alles
EU belastingrecht: wegnemen van belemmeringen voor vrij verkeer van goederen, personen,
kapitaal
EU richtlijnen:
- Anti Tax Avoidance Richtlijn -> eerste implementatie is generieke
renteaftrekbeperking
- Winstsfeer: nog mee bezig
Moeder-dochterrichtlijn -> koerswinsten vallen hierbuiten, op grond van
deelnemingsvrijstelling kun je koerswinsten in NL claimen voor buitenlandse heffing en zo
toch buiten de heffing
Interest en royaltyrichtlijn -> geen bronheffing op interest
Fusierichtlijn
Nederland geen capital gains belasting (verkoop onroerend goed) alleen voor
ondernemingen
Dividendontvangsten = deelnemingsvrijstelling
Dochter: financieren met eigen vermogen en lening uit bv -> verhouding ev/vv optimaliseren
voor optimale renteaftrek
V.i.: al het vermogen is eigen vermogen, geen schuld mogelijk
Verschil tussen winst in 2 landen vanwege fiscale regels of valutaverschillen
Belang transfer pricing:
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller mariskaheeman. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.87. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
67096 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now