Answers
Uitwerkingen wg 12 DB 2
- Course
- Institution
- Book
Foutloze uitwerkingen van werkgroep 12 van DB 2 2018/2019
[Show more]
Connected book
Book Title:
Author(s):
- Edition:
- ISBN:
- Edition:
Seller
Follow
stuviafiscaal
Reviews received
Content preview
Vraagstukken week 12Vraag 2
BV A bezit 100% van de aandelen in BV C, een vennootschap opgericht naar Nederlands
recht en gevestigd in Nederland. Daarnaast bezit BV A 100% van de aandelen in BV B, een
vennootschap opgericht naar Nederlands recht en gevestigd in Nederland. Op het niveau
van BV B zijn er nog grote hoeveelheden verliezen die zij wenst te verrekenen. Met het
oog op de verrekening van die verliezen stort BV A € 80 miljoen in BV B, die dat vervolgens
leent aan BV C tegen een zakelijke rente van 5%.
BV C is een internationaal opererende onderneming die zich bezighoudt met de verkoop
van geavanceerde sportapparatuur voor de E-gym. BV C bezit ook een tak van
sporthorloges en activiteitentrackers. BV C heeft in 2019 een brutobedrijfsresultaat van €
130 miljoen behaald (exclusief ontvangen dividenden). Daarnaast ontvangt BV C ook
jaarlijks rentebaten van € 15 miljoen. De jaarlijkse afschrijvingen op onder andere de
opslagruimte van alle apparatuur (bedrijfsmiddel) bedragen € 10 miljoen. BV C betaalt
jaarlijks rente van € 64 miljoen over alle leningen die ze heeft aangetrokken bij de start
van het bedrijf (dit is inclusief de rente betaald aan BV B). Verder zijn er in het jaar 2019
bedrijfsmiddelen afgewaardeerd met € 15 miljoen, bedragen de jaarlijkse
personeelskosten € 50 miljoen en heeft BV C van haar dochterondernemingen € 10 miljoen
aan dividenden ontvangen die zijn vrijgesteld onder de deelnemingsvrijstelling in de zin
van artikel 13 Wet Vpb 1969.
a) Mag BV C de rente die zij betaald heeft in jaar 2019 in aftrek brengen van haar
winst in 2019? En zo ja, hoeveel rente?
We moeten eerst kijken naar art. 10a Vpb. Art. 10a lid 4 sub c Vpb is van toepassing. Ook is
er een besmette rechtshandeling volgens art. 10a lid 1 sub b Vpb omdat BV A een
kapitaalstorting doet. Het verband tussen de schuld en de rechtshandeling is er ook. Nu
moeten we kijken naar de tegenbewijsregeling van art. 10a lid 3 Vpb.
De rechtshandeling is in dit geval onzakelijk. De fiscale trucage zit hem in het feit dat je een
kapitaalstorting doet in een BV met verliezen. Normaal zouden rentebaten tegen 25% belast
worden. Nu komen de rentebaten binnen bij BV C en deze kan haar verlies hiermee
wegpoetsen. Een compensabel verlies kan er ook toe leiden dat er geen sprake is van een
compenserende heffing op grond van art. 10a lid 3 sub b Vpb. Dit leidt er toe dat art. 10a
Vpb van toepassing is en de rente dus niet aftrekbaar is. Dit betekent dat de rentelasten van
4 miljoen (80 miljoen x 5%) niet aftrekbaar zijn. Er moet dus nog (64-4) 60 miljoen getoetst
worden aan art. 15b Vpb.
1
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller stuviafiscaal. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.85. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
66579 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now