Summary
Samenvatting personenbelasting vak IV
- Course
- Institution
Alles over vak 4 van de personenbelasting staat hierin beschreven. Hier en daar voorbeelden ter verduidelijking. Perfecte samenvatting voor het examen om te studeren.
[Show more]
Seller
Follow
anoukleroy
Content preview
VAK IV: WEDDEN, LONEN,WERKLOOSHEIDS-UITKERINGEN,
WETTELIJKE UITKERINGEN BIJ
ZIEKTE OF INVALIDITEIT,
VERVANGINGS-INKOMSTEN EN
BRUGPENSIOENEN
DE BEROEPSINKOMSTEN
Zeer ruime bepaling: de inkomsten die rechtstreeks of onrechtstreeks voortvloeien uit (arbeids)activiteiten van
allerlei aard.
Artikel 23 § 1 WIB92:
Beroepsinkomsten zijn inkomsten die rechtstreeks of onrechtstreeks voorkomen uit werkzaamheden van alle
aard:
- Winst
- Baten
- Winst en baten van vorige beroepswerkzaamheid
- Bezoldigingen
- Pensioenen, renten en als zodanig gelden toelagen
Artikel 30 WIB92:
Bezoldigingen omvatten, ongeacht de schuldenaar of de benaming ervan en de wijze waarop ze worden
vastgesteld en toegekend:
1. Bezoldigingen van werknemers
2. Bezoldigingen van bedrijfsleiders
3. Bezoldigingen van meewerkende echtgenoten
BEZOLDIGING WERKNEMERS
Art. 31, 1e lid WIB92:
à Werknemers die arbeidsprestaties leveren in dienst van werkgever
à Personen die vallen onder
De wetgeving van de arbeidsovereenkomsten
Een wettelijk of reglementair statuut
à Zie handboek
Art. 31, 2e lid WIB92:
à Eigenlijke bezoldigingen
à Voordelen van alle aard (niet in geld ontvangen, in natura bv)
à Vergoedingen verkregen ingevolge:
Stopzetting van arbeid (opzeggingsvergoeding, vervroegd vakantiegeld)
Beëindiging arbeidsovereenkomst
, à Vervangingsinkomsten: vergoeding tot herstel van tijdelijke derving van bezoldigingen
à Vroeger verworven bezoldigingen (achterstallen)
De codes van fiche 281.10 komt overeen met de code die in vak IV van de aangifte personenbelasting zijn.
Tijdstip van belastbaarheid
à Jaar van betaling
Overhandiging van hand tot hand
In speciën, cheque
Overschrijving bankrekening
à Jaar van toekenning
Tijdstip waarop het inkomen ter beschikking wordt gesteld van de schuldeiser
Overschrijving rekening-courant
EIGENLIJKE BEZOLDIGINGEN
Art. 31, 2e lid, 1° WIB92:
à Periodiek ontvangen wedden en lonen
à Fooien en toelagen uit hoofde of naar aanleiding van het uitoefenen van een beroepswerkzaamheid
à Eindejaarspremie
à Fiche 281.10
Vakantiegeld:
à Onderscheid bedienden/ arbeiders
à Bedienden: uitbetaald door WG en inbegrepen in code 250 van de loonfiche 281.10
à Arbeiders: uitbetaald door verlofkas der arbeiders, niet vermeld op fiche 281.10 van de werkgever
maar op een afzonderlijke fiche 281.10
Vergoedingen in de bouwsector:
à Mobiliteitsvergoeding: wanneer de werkplaats niet vast bepaald is
Verplaatsing tussen woonplaats en plaats van tewerkstelling (minstens 10km heen en weer)
Fiche 281.10: 24b (totale vergoeding):
50% van ontvangen vergoeding is vrijgesteld als eigen kost van de werkgever
Max: € 0,1579/ km
Minimum vrijstelling bedrag: € 12,39/ maand
Fiche 281.10: 6a: belastbaar gedeelte vergoeding wordt opgenomen naast code 250
à Getrouwheidszegels
Beloning die je krijgt voor het aantal dagen dat je effectief gewerkt hebt (fiche 281.10: 6c)
Altijd 9% x bruto belastbaar inkomen (incl. niet vrijgesteld bedrag mobiliteitsvergoeding)
(bbi te vinden in fiche 281.10: 6a)
à Weerverletzegels
Vergoeding voor tijdelijke werkloosheid wegens slecht weer, gezien als vervangingsinkomen
Altijd 2% x bruto belastbaar inkomen (incl. niet vrijgesteld bedrag mobiliteitsvergoeding)
Fiche 281.10: vak 8 => code 271, niet code 250
Helper van zelfstandige
à Voor sociale en fiscale wetgeving principieel: zelfstandige
à Tenzij:
Inwonende gezinsleden (uitz. echtgenoot)
die werken onder de leiding van belastingplichtige
→ weerlegbaar vermoeden van ondergeschiktheid
, → fiscaal: loontrekker => fiche 281.10: code 1250/2250 en rubriek N
→ sociaal: zelfstandige => sociale bijdragen: code 1257/2257
VRIJGESTELDE BESTANDDELEN:
A. KOSTEN EIGEN AAN DE WERKGEVER (FICHE 281.10: VAK 24, NIET OP AANGIFTE)
Een terugbetaling aan werknemer van kosten die in principe eigen zijn aan de werkgever en die de
werknemer zelf eerst heeft gemaakt.
Wettelijk vermoeden van niet belastbaarheid (“vrijgesteld” van belastingen)
Aftrekbaar bij werkgever
à Vb. maaltijdkosten, verblijfkosten, mobiliteitsvergoeding, representatiekosten, kantoorkosten
Moet gaan over vergoedingen volgens ernstige normen:
à Bewijsstukken (werkelijke kosten): rekeningen, facturen
à Forfaitair cfr. vergoeding van staat aan haar personeel
Kilometervergoeding
Dagvergoeding binnenlandse dienstreizen
Dagvergoeding buitenlandse zakenreizen
Telewerk
o PC: 20 €/mnd
o Internet: 20 €/mnd
o Nutsvoorzieningen, brandverzekering, OV…: 15€/dag
Indien vergoeding niet volgens ernstige normen
Bewijslast ligt bij werkgever en moet bewijzen dat werknemer effectief die kosten heeft gemaakt
Forfaitaire kostenvergoedingen van de overheid (mag max dit zijn om als ernstige normen gezien te
worden):
à Kilometervergoeding voor verplaatsingen met eigen wagen, motor of bromfiets
à WG moet bewijzen dat WN effectief het aantal uitbetaalde kilometers heeft gereden
à Uitbetaald bedrag (vergoeding x km) > grens (tabel): overschrijdend gedeelte belastbaar als bezoldiging
Dagvergoeding binnenlandse dienstreis
* Opmerking: verplaatsingen om dienstredenen binnen straal van 25 km gelden niet in de privésector!
Externe locatie moet in privésector minstens 25 km van werkgever zijn dan is vrijgesteld van
belastingen, bij overheid geen minimum.
à Voorwaarden:
Verplaatsing minimaal 6 uur
De WG of een derde nemen de maaltijdkosten niet ten laste
Geen aanleiding tot enig ander voordeel om maaltijdkosten te dekken
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller anoukleroy. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.77. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
67866 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now