Thesis
Moduleopdracht Belastingrecht 2 Accountancy NCOI/MVP (8,5)
- Course
- Institution
- Book
Betreft module Belastingrecht 2 gevolg bij Markus Verbeek / NCOI in 2023, cijfer behaald 8,5.
[Show more]
Connected book
Book Title:
Author(s):
- Edition:
- ISBN:
- Edition:
Seller
Follow
Jefhos
Reviews received
Content preview
Analyse en advies fiscale positieStudent:
Studentnummer:
Datum: 16 februari 2023
Opleider: Markus Verbeek Praehep
Opleiding: HBO Bachelor Accountancy Fase 2 (in 4-jarige variant)
Module: Belastingrecht 2
Docent: Jack Bouma
,Voorwoord
Mijn naam is ………….. en ik werk als assistent-account bij …………………………. Ik ben hier in 2019
begonnen als stagiaire in mijn laatste schooljaar van de opleiding Bedrijfsadministratie MBO niveau 4.
Na het afronden van deze opleiding
ben ik in dienst getreden en ben ik begonnen aan de opleiding HBO Bachelor Accountancy
Fase 1 (in 4-jarige variant).
Inmiddels ben ik al een tijdje bezig met HBO Bachelor Accountancy Fase 2 (in 4-jarige variant). De
afgelopen weken heb ik de module Belastingrecht 2 gevolgd. Ik vond deze module erg interessant,
omdat ik de onderwerpen van deze module vaak tegenkom in de praktijk op mijn werk. Daarnaast wil
ik Jack Bouma bedanken voor de goede lessen en uitleg.
Ik heb voor deze opdracht gekozen voor een onderneming waarmee ik veel contact heb en waarvoor
ik veel werkzaamheden verricht op mijn werk. Ik houd het bedrijf en de gegevens in de bijlagen in
overleg met mijn werkgever anoniem. Ik zal het bedrijf daarom in deze moduleopdracht als ‘bedrijf X’
benoemen.
Ik schrijf dit rapport, omdat de eigenaar van Bedrijf X graag wil weten of het voor hem
belastingtechnisch voordeliger is om te ondernemen in een eenmanszaak of in een besloten
vennootschap. Daarnaast zou de eigenaar van Bedrijf X graag willen weten welke mogelijkheden er
zijn om zijn bedrijf in de toekomst over te dragen aan zijn zoon.
2
, Samenvatting
Bedrijf X is een eenmanszaak en de winst die de eigenaar van Bedrijf X behaald uit deze
onderneming is belast in box 1 van de inkomstenbelasting. De eigenaar van Bedrijf X is woonachtig in
Nederland en daarom binnenlands belastingplichtige. Als Bedrijf X ook een vestiging zou hebben in
België dan wordt de vrijstelling met progressievoorbehoud toegepast om dubbele belastingheffing te
voorkomen. De in Nederland betaalde belasting over het buitenlandse inkomen is dan vrijgesteld.
Bedrijf X heeft in 2021 een fiscale winst behaald van € 72.874. Na het vaststellen van de fiscale winst
zijn er verschillende fiscale correcties gemaakt om tot de belastbare winst uit onderneming te komen.
De belastbare winst uit onderneming kwam in 2021 uit op € 38.937. De eigenaar van Bedrijf X bezit
ook een eigen woning. Het inkomen uit eigen woning bedraagt in 2021 -/- € 3.079. De totale
inkomsten uit werk en woning bedragen in 2021 € 35.858. Er is in 2021 geen belastbaar inkomen in
box 2 en 3. Na het toepassen van de belastingschijven en de gecombineerde heffingskortingen
bedraagt de te betalen inkomstenbelasting in 2021 € 8.122.
In het rapport is te zien dat Bedrijf X de beginselen van goed koopmansgebruik goed weet toe te
passen. Er wordt een bestendige gedragslijn in acht genomen en het realiteitsbeginsel,
voorzichtigheidsbeginsel en eenvoudbeginsel worden goed toegepast. Bedrijf X zorgt er voor dat alle
baten en lasten worden toegerekend aan het juiste boekjaar. Daarnaast worden gerealiseerde en
ongerealiseerde verliezen genomen in het boekjaar waarop zij betrekking hebben. De systematiek om
baten en lasten toe te rekenen aan de juiste periode wordt praktisch en eenvoudig toegepast.
Er is een risico dat Bedrijf X een onjuiste aangifte loonbelasting of omzetbelasting indient. Dit risico is
verkleind door deze aangiftes uit te besteden aan een accountantskantoor. Mocht er alsnog een fout
inzitten dan is het mogelijk dat een verzuimboete of vergrijpboete wordt opgelegd. Bedrijf X houdt zich
aan alle administratieve verplichtingen van de omzetbelasting en loonbelasting.
Er is een vergelijking gemaakt tussen de belastingdruk van het ondernemen met een eenmanszaak
en met een B.V. Hierbij is er vanuit gegaan dat de B.V. de winst na belasting volledig uitkeert als
dividend en dat de eenmanszaak niet doteert aan de fiscale oudedagsreserve. Het uitgekeerde
dividend moet worden aangegeven in box 2 van de inkomstenbelasting. Het belastbare bedrag van de
B.V. wijkt af van de belastbare winst uit onderneming van de eenmanszaak. Dit komt doordat de B.V.
een gebruikelijk loon van € 47.000 moet betalen aan de directeur-grootaandeelhouder. Daarnaast
mogen de beperkt aftrekbare kosten bij de eenmanszaak voor 80% in aftrek worden genomen en bij
een B.V. maar 73,5%. Na het berekenen van de inkomstenbelasting en de vennootschapsbelasting
kan geconcludeerd worden dat de belastingdruk als IB ondernemer € 5.293 lager is dan van de B.V.
De eigenaar van Bedrijf X zou zijn onderneming in de toekomst graag willen overdragen aan zijn
zoon. De overdrachtsprijs moet zakelijk zijn. Mocht de overdrachtsprijs afwijken dan moet er worden
uitgegaan van de waarde in het economische verkeer. De onderneming kan ruisend of geruisloos
worden overgedragen. Bij ruisende overdracht moet er direct worden afgerekend over de
stakingswinst bij een eenmanszaak of bij het vervreemdingsvoordeel bij een B.V. Het is ook mogelijk
om de onderneming geruisloos over te dragen. Er hoeft dan niet afgerekend te worden over de
stakingswinst of het vervreemdingsvoordeel. Wel moet de zoon van de eigenaar van Bedrijf X voor
een geruisloze overdracht minimaal 36 maanden in dienst zijn als medewerker of minimaal 36
maanden deel uit maken van het samenwerkingsverband. De termijn van 36 maanden kan in een
aantal gevallen verkort worden, bijvoorbeeld bij ziekte, overlijden of arbeidsongeschiktheid.
3
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller Jefhos. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $11.54. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
56326 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now