100% satisfaction guarantee Immediately available after payment Both online and in PDF No strings attached
logo-home
Samenvatting - bedrijfsfiscaliteit (UA_1301TEWVSG_2324) $9.37   Add to cart

Summary

Samenvatting - bedrijfsfiscaliteit (UA_1301TEWVSG_2324)

 11 views  0 purchase
  • Course
  • Institution

Samenvatting van alles wat in het college en de gastcolleges is verteld.

Preview 4 out of 104  pages

  • June 6, 2024
  • 104
  • 2023/2024
  • Summary
avatar-seller
Bedrijfsfiscaliteit
Algemene beginselen
Inhoud en voorwerp belastingrecht
- Fiscaal recht
o Regels de wijze waarop overheid een (financiële) prestatie kan vorderen van de
rechtssubjecten.
o Soms moet men geld betalen aan de overheid en die gebruikt dat voor financiële
toelegging (veiligheid, wegen, etc.)
o Kan ook niet financieel van aard zijn, vb. medewerking (belastingaangifte, vragen
beantwoorden, etc.)
- Publiek recht

Belastingrecht omvat

- Rechtsgrond (= bevoegdheid die overheid heeft) van de belastingbevoegdheid
o Wat zijn de voorwaarden en binnen welke grenzen kan belastingheffing
plaatsvinden?
 Deze beperkingen vinden zich voornamelijk hun grondslag in de Belgische
Grondwet en in Europese en supranationale rechtsbronnen die de
bevoegdheid van overheden om belastingen te heffen beperken.
- Toepassingsgebied van de belasting (subject, object, timing)
o Subject: wie kan de overheid verplichten om belastingen te bestalen
o Object: wat wordt belast, vrijstellingen, etc.
o Timing: periode waarin je je belastingschuld moet voldoen
- Dwangmaatregelen van de overheid
o Overheid kan je verplichten een financiële bijdrage te betalen
o Relatie burger en overheid is asymmetrisch/ ongelijk
o Dwangmaatregelen als je je verplichtingen niet voldoet, tot zelfs goederen
confisqueren, verplichten tot medewerking, etc.
- Fiscale geschillenbeslechting
o Belastingontwijking: inzetten van geoorloofde middelen om het bedrag aan
verschuldigde belastingen zo laag mogelijk te houden
o Belastingontduiking: inzetten van niet-geoorloofde middelen om het bedrag aan
verschuldigde belastingen te verminderen
 Impliceert de schending van een rechtsnorm en kan daarom strafrechtelijk
beteugeld worden
 Fiscale fraude

Wordingsgeschiedenis van belastingen
1919: cedulaire belasting

1962: inkomstenbelasting (is nog steeds van toepassing en één van de beginselen)

Heffingsbevoegdheid
Quasi elke materie kan potentieel “belast” worden

- Rechtsgrond van de belastingbevoegdheid

1
Bedrijfsfiscaliteit

, - Territorialiteitsbeginsel




-
o Je kan onderworpen worden aan verschillende belastingstelsels
o Bronstaatbeginsel: vooral voor internationale beginselen
o Verschillende aanknopingspunten geven aanleiding tot overlap -> in BE of ander land
belast worden (dubbele belasting
o Dubbel belastingverdrag:

Definitie van functie de belasting
Taxes are what we pay for a civilized society – Oliver Wendell Holmes

Wat is een belasting + functie in ons rechtssysteem

- Financieren van uitgaven van de publieke overheid

Belasting creëert een rechtsband en kent bepaalde partijen, levert bepaald onderwerp en heeft
bepaald doel

Rechtsband

Rechtsband: ontstaan van een juridische relatie, namelijk de belastingschuld

- Juridische relatie tussen belastingplichtige en overheid
- Materiële belastingschuld = berekening van de belasting
- Formele belastingschuld = bestaan, eisbaarheid en invordering van de belasting

Partijen

Partijen bij de rechtsband

- De primaire rechtsband van de belasting kent in essentie en hoofdzakelijk 2 partijen
o De overheid
 De overheid verkrijgt autonome belastingbevoegdheden van de
Grondwetgever
 De staat, gemeenschappen en gewesten, provincies en gemeenten
 Geconfronteerd met beperkingen vanuit verschillende perspectieven:
 Bevoegdheden van de Europese Unie op het vlak van (indirecte)
belastingen
 Beperkingen geïntroduceerd door de Belgische federale wetgever
met betrekking tot de bevoegdheden van de deelstaten, provincies
en gemeenten
 Verschillende beleidsniveaus:



2
Bedrijfsfiscaliteit

,  Federale belastingen: inkomstenbelastingen, BTW, douane en
accijnzen, diverse taksen: vb. jaarlijkse taks effectenrekeningen
 Gewestelijke of regionale belastingen: vb. belasting afvalheffing
 Provinciale of gemeentebelastingen: vb. belasting reclamedrukwerk
 Toegewezen belastingbevoegdheid
 Oneigenlijke regionale belastingen: bijz. w. 16 januari 1989
o Opcentiemen
 % bovenop roerende voorheffing dat aan de
gemeente toekomt
o Aanvullende belastingen
 Federale overheid heft personenbelasting. De
gemeente voegt daar een aanvullende heffing aan
toe door de bepaling van de aanslagvoet in de vorm
van een %.
o De belastingplichtige
 Diegene in wiens hoofde het belastbare feit zich voltrekt (natuurlijke
personen, rechtspersonen, entiteiten, etc.)
 De belastingschuldige: diegene die gehouden is tot de effectieve betaling van
de belastingschuld
 De belastingplichtige en belastingschuldige zijn niet noodzakelijk dezelfde
persoon/ entiteit, maar kunnen in bepaalde omstandigheden van elkaar
verschillen
 Vb. oprichtersaansprakelijkheid i/h vennootschapsrecht: oprichters
zijn hoofdelijk aansprakelijk voor de belastingschuld indien – de
vennootschap failliet gaat binnen de 5 jaar na oprichting EN
aanvangskapitaal v/d vennootschap kennelijk ontoereikend was voor
een normale uitoefening v/d voorgenomen bedrijvigheid gedurende
minstens 2 jaar
o Ook andere partijen kunnen betrokken worden (vb. werkgever, bank, etc)

Indeling

- Belasting op inkomen
o Wereldinkomen uit verrichtingen en vermogen
 Personenbelasting
 Vennootschapsbelasting
 Rechtspersonenbelasting
 Belasting niet-INW
- Gelijkstelling met inkomstenbelasting (enkel procedure)
o Verkeersbelasting
o Belasting op verkeersinstelling
o Belasting op spelen en weddenschappen
o Belasting op automatische ontspanningstoestellen
o Belasting op de deelname van de werknemer in de winst of in het kapitaal van de
vennootschap
- Belasting op omzet
o Omzet +- winst
o BTW is grotendeels een Europese belasting


3
Bedrijfsfiscaliteit

, - Douanerechten
o Belasting op ‘invoer/uitvoer’, Europese belasting
- Accijnzen
o Belasting op het binnenlands verbruik van bepaalde goederen, grotendeels Europese
belasting
- Openingsbelasting op drankslijterijen
o Vergunningsrecht
o Milieutaksen en de energiebelasting
- Registratierechten
o Belasting op het registreren van bepaalde akten
- Hypotheekrechten
o Belasting op het vestigen van een hypotheek op onroerende goederen
- Griffierechten
o Belasting op bepaalde handelingen in hoven en rechtbanken

Voorwerp van de belasting

Een heffing of prestatie ten behoeve van de overheid

- Belasting is in principe een geldsom
- Uitzonderingsregelingen
o Vroegere legerdienst/ bijzitter kiesbureau
o Betalen van successierechten d.m.v. kunstwerken – betalingsmodaliteit
o Belasting in natura (uitzonderlijk nog van toepassing)

Functie van de belasting

De primaire functie van een belasting: voorzien in de openbare uitgaven van algemeen nut
(financieringsfunctie)

- Onderscheid met een retributie: vergoeding van de overheid voor een individuele dienst
- Parafiscale bijdragen: uitsluitend het dekken van sociale zekerheid met opbouw van rechten

Secundaire functies: regulerende functie van de belasting

- Het gedrag van belastingplichtigen beïnvloeden door fiscale interventies: sociale en
economische functies
- Vb. belastingvermindering/ kredieten, vrijstellingen, tarieven, accijnzen, etc.

Algemene principes van het Belgische belastingrecht
Inleiding

Bescherming bij het tot stand komen van materiële belastingregels

Algemene rechtsbeginselen met Grondwettelijke waarde zijn bevestigd in de Grondwet

- Ongeschreven regels die bepaalde in maatschappijen aanvaard worden op hetzelfde niveau
als geschreven regels
- Erkens als vernietigingsgrond door het Hof van Cassatie

De grondwet voorziet in 3 belangrijke fiscale voorschriften

- Fiscaal legaliteitsbeginsel
- Fiscaal eenjarigheidsbeginsel

4
Bedrijfsfiscaliteit

The benefits of buying summaries with Stuvia:

Guaranteed quality through customer reviews

Guaranteed quality through customer reviews

Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.

Quick and easy check-out

Quick and easy check-out

You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.

Focus on what matters

Focus on what matters

Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!

Frequently asked questions

What do I get when I buy this document?

You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.

Satisfaction guarantee: how does it work?

Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.

Who am I buying these notes from?

Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller elisevandessel. Stuvia facilitates payment to the seller.

Will I be stuck with a subscription?

No, you only buy these notes for $9.37. You're not tied to anything after your purchase.

Can Stuvia be trusted?

4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)

79271 documents were sold in the last 30 days

Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now

Start selling
$9.37
  • (0)
  Add to cart