Summary
Samenvatting Praktisch fiscaalrecht - Belastingrecht
- Course
- Institution
- Book
Deze samenvatting is nuttig voor een tentamen van belastingrecht. Zelf heb ik met deze samenvatting een 8,8 gehaald op mijn tentamen.
[Show more]
Connected book
Book Title:
Author(s):
- Edition:
- ISBN:
- Edition:
Seller
Follow
s1198051
Reviews received
Content preview
BelastingrechtHoofdstuk 1: belastingrecht in Nederland
Waarom belastingen
- Ter financiering van voorzieningen door overheid (onderwijs, infrastructuur en zorg)
- Om bepaald gedrag stimuleren/ ontmoedigen (accijns tabak omhoog)
Inkomsten overheid:
- Belastingen
- Premies sociale verzekeringen
- Gasinkomsten
- Overige inkomsten (bijv. winstuitkeringen bedrijven)
Belastingheffing op grond van een aantal beginselen:
- Draagkrachtbeginsel: hoe hoger het inkomen hoe meer belasting je betaalt
- Profijtbeginsel: degene die profijt heeft van een bepaalde voorziening, moet er ook
voor betalen (bv. Wegenbelasting)
- Vervuiler betaalt heffing op milieuvervuilende activiteiten
Soorten belastingen:
- Inkomstenbelasting (IB)
- Vennootschapsbelasting (vpb)
- Loonbelasting (LB)
- Omzetbelasting (OB)
- Dividendbelasting (Div)
- Erfbelasting/ schenkbelasting (Sw)
- Kansspelbelasting
- Overdrachtsbelasting (OVB)
- Motorrijtuigenbelasting
- Wet op belasting van personenauto’s en motorrijwielen (BPM)
- Accijnzen
- Milieuheffingen (afvalstoffenheffing, verpakkingsbelasting, energiebelasting)
- Provinciale- en gemeentelijke belastingen (OZB, hondenbelasting)
Vindplaatsen belastingwetgeving
Materiële belastingwetgeving: waarover moet je belasting betalen en hoeveel. Bv
- Wet op de inkomstenbelasting
- Wet op de omzetbelasting
- Successiewet
Formele belastingwetgeving: hoe komt de inkomstenbelasting bij de overheid? Kijken naar:
- Algemene wet bestuursrecht (Awb)
- Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR)
Uitvoeringsregelingen en uitvoeringsbesluiten: gemaakt door Minister van Financiën
- AMvB: hiermee wordt uitvoeringsbesluit bedoeld
, - Ministeriële regeling: wordt een uitvoeringsregeling bedoeld
Richtlijnen: zijn afspraken binnen EU dat ieder land is verplicht in wetgeving op te nemen
Resoluties: door staatssecretaris, er wordt via besluiten een toelichting gegeven hoe een
wetsartikel moet worden uitgelegd
Algemene beginselen van behoorlijk bestuur
Gedragsregels voor overheid: ook voor het fiscaal recht van belang
Aantal beginselen:
- Vertrouwensbeginsel: gaat uit van het vertrouwen dat de belastingplichtige mag
ontlenen aan gedragingen van de overheid
- Gelijkheidsbeginsel: gaat uit van de gelijke behandeling van gelijke gevallen
Hoofdstuk 2: formeel belastingrecht
Materieel belastingrecht
- Wie is belastingplichtig (bv natuurlijk persoon die in loondienst is)
- Waarover moet belasting worden betaald
- Hoeveel belasting
Formeel belastingrecht: wijze waarop aanslagen worden vastgesteld
- Hoe moet aangifte worden gedaan
- Wanneer moet aangifte worden gedaan
- Wanneer moet worden betaald
Belastingrecht onderdeel van bestuursrecht
- Eerst kijken in Awb
- Verder kijken in bijv. AWR
Woon- en vestigingsplaats: Van belang is waar belastingplichtig woont of is gevestigd
- IB: of in Nederland wonen/ dan wel in Nederland inkomen verdienen
- VPB: in Nederland gevestigde lichamen (BV/NV)
Art. 4 lid 1 AWR: beoordeling vindt plaats naar omstandigheden
- Van belang bij de woonplaats is inschrijving bevolkingsregister bij de gemeente/ ook
woonplaats familie van de belastingplichtig
- En plaats waar sociale activiteiten worden verricht
De aangifte art. 6 AWR:
- Inspecteur doet uitnodiging tot doen aangifte bij degene die naar zijn mening
vermoedelijk belastingplichtig is
- Dan ook verplichting tot doen aangifte!
Wanneer is aangifte gedaan?
- Art. 7 en 8 AWR
,Wanneer aangifte ingevuld en ondertekend terugsturen? Art. 9 en 10 AWR
- Inspecteur stelt termijn van tenminste 1 maand
- Bij IB in praktijk: voor 1 mei
- Bij LB en OB: vaak per tijdvak (maandelijks/ kwartaal)
Iedere belastingplichtige heeft Burgerservicenummer (bsn)
De aanslagen
Onderscheid maken tussen:
1. Aanslagbelastingen:
2. Aangiftebelastingen:
1.Aanslagbelastingen
Als je aangifte hebt gedaan krijg je een aanslagbiljet:
- Vastgesteld hoeveel belasting moet worden betaald
- Wordt naar belastingplichtige gestuurd (art. 5 en 11 AWR)
Als je een aangifte doet zie je in het aangiftebiljet dat veel gegevens al zijn ingevuld en dus
zijn veel zaken al bij belastingdienst bekend
Stel dat een aangifte niet ingevuld en ondertekend wordt teruggestuurd ->
Ambtshalve aanslag: de inspecteur zal daarbij uitgaan van een redelijke schatting van het
inkomen, waarbij tevens de al bekende gegevens worden meegenomen
art. 11 lid 3 AWR
- Aanslag binnen 3 jaar opleggen
- Kijken naar moment dat de belastingschuld is ontstaan
- Dit is het einde van het tijdvak waarover de belasting wordt geheven
- Of zoveel later als dat uitstel is verleend
Eerst voorlopige aanslag art. 13 en 14 AWR
- Veelal binnen enkele weken na aangifte
- Nog niet gekeken naar juistheid aangifte
- Er volgt altijd een definitieve aanslag, er kan nog wat moeten worden bijbetaald of er
is al betaald
- Kan ook al tijdens betreffende jaar worden opgelegd, deze berust op een schatting
door de belastingdienst van de aanslagen in het verleden
Waarom voorlopige aanslag aanvragen?
- Bv de mensen die en huis hebben met een hypotheek want die betalen rente, want
dan verlaagt het inkomen en krijgen zij geld terug.
Navorderingsaanslag art. 16 AWR
- Alleen als definitieve aanslag is vastgesteld
- Wanneer te weinig belasting op aanslag is vermeld er moet wel sprake van een nieuw
feit
- Er hoeft geen sprake te zijn van nieuw feit wanneer sprake is van te kwader trouw
, - Wanneer toch altijd kan worden nagevorderd bijv. een kenbare fout (als aanslag ten
minste 30% te laag is)
- Uiterlijk binnen 5 jaar na eind tijdvak (eventueel verhoging termijn met verleende
uitstel)
Kwader trouw: moet de belastingplichtige hebben geweten dat hij te weinig belasting
betaalde, er moet een vorm van opzet aanwezig zijn.
Aanslag kan ook negatief zijn zowel voorlopige als definitieve, er is in dat geval sprake van
een belastingteruggave door de belastingdienst
2.Aangifte belasting
- Bv LB en OB
- Gelijk met aangifte ook de belasting betalen moet de LB en OB worden betaald
- Kent geen voorlopige en definitieve aanslag
Naheffingsaanslag art. 20 AWR
- Wanneer geen aangifte is gedaan
- Wanneer wel aangifte maar niet betaald
- Na onderzoek belastingdienst
- Tot vijf jaar na einde van het jaar waarin het tijdvak is gelegen
Bewijslast
- Belastingdienst: voor wat betreft de inkomsten bewijzen
- Belastingplichtig: voor wat betreft de kosten (aftrekposten) bewijzen
Bezwaar art. 6:4 Awb
- Bezwaar maken bij inspecteur dat is het bestuursorgaan die besluit heeft genomen
- Bezwaar moet gemaakt worden binnen zes weken na dagtekening aanslagbiljet art
6:7 en 6:9 Awb
Inhoud bezwaar art. 6:5 Awb
- Wanneer niet aan vereisten voldaan stelt inspecteur een termijn om alsnog te
voldoen
Gevolg:
Daarna + wanneer te laat: niet-ontvankelijk verklaring van het bezwaarschrift
- Inspecteur beoordeelt bezwaarschrift ambtshalve: alsnog kan de aanslag verlaagd
worden (echter geen beroep meer mogelijk alleen tegen de niet-ontvankelijkheid)
Wanneer bezwaarschrift ontvankelijk: art. 7:2 Awb (‘horen’)
Beslistermijn art. 7:10 Awb
- Inspecteur doet binnen 6 weken uitspraak na ontvangst van bezwaarschrift
- Verlenging met 6 weken mogelijk
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller s1198051. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.87. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
75759 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now