Belastingrecht voor Bachelors en Masters 2023/2024 Theorieboek
Hierbij een samenvatting van hoofdstuk 2 van het Belastingrecht voor Bachelors en Masters boek. Ik heb hier en daar ook enkele lesaantekeningen toegevoegd.
Deze stof is nodig om te beheersen voor het tentamen loonbelasting. Ik heb de tekst op een beknopte, maar heldere en volledige wijze samenge...
Loonbelasting
Inhoudingsplichtige moet inhouden loon op (bruto)loon
werknemer, volksverzekeringen indien werknemer hier
premieplichtig voor is;
Loonheffing heffing loonbelasting + premie volksverzekeringen
gezamenlijk;
Loonheffingen Belastingdienst is mede belast met innen premies
werknemersverzekeringen + inkomensafhankelijke bijdrage
Zorgverzekeringswet;
Inhoudingsplichtige moet ingehouden loonbelasting periodiek
afdragen aan Belastingdienst;
o Werknemer mag in aangifte IB ingehouden loonbelasting
verrekenen met inkomstenbelasting die hij verschuldigd is
over totale inkomen ex. art. 9.2(1)a Wet IB;
o In beginsel loonbelasting voorheffing op
inkomstenbelasting maar inhouding IB en LB komen
vaak al overeen ex. art. 9.4 Wet IB;
o Dan is loonbelasting tegelijkertijd een voorheffing
en een eindheffing;
Werknemer belangrijkste belastingplichtige voor de loonbelasting,
loonbelasting ingehouden op loon ex. art. 1 jo. 27(1) Wet LB;
Werknemersdefinitie art. 2 Wet LB;
Privaatrechtelijke dienstbetrekkingsbegrip aansluiting civiele
begrip arbeidsovereenkomst ex. art. 7:610 BW de overeenkomst
waarbij de ene partij, de werknemer, zich verbindt in dienst van de
andere partij, de werkgever, tegen loon gedurende zekere tijd arbeid
te verrichten;
o Het draait hierbij om de feitelijke onderlinge verhoudingen
≠ niet hoe partijen overeenkomst noemen, drie verplichte
essentiële voorwaarden gelden:
o Sprake van gezagsverhouding werkgever
werknemer;
o Ondergeschiktheid werknemer is verplicht
opdrachten en aanwijzingen van werkgever uit te
voeren, onbelangrijk of werkgever deze ook echt
geeft, enkel bevoegdheid hiertoe moet bestaan;
o Rechter neemt in praktijk al snel een
gezagsverhouding aan wanneer arbeid
wezenlijk onderdeel is van de bedrijfsvoering van
de onderneming, dat werkgever opdrachten en
aanwijzingen geeft is hierbij aannemelijk;
o Werknemer verplicht gedurende zekere tijd persoonlijk
arbeid te verrichten voor werkgever;
, o Art. 7:659(1) BW werknemer verplicht om arbeid
persoonlijk te verrichten en mag zich niet zonder
voorgaande toestemming werkgever laten
vervangen bij uitvoering werkzaamheden;
o Criterium wordt aanwezig geacht wanneer
werknemer continu zelf arbeid verricht, ofwel
voor een zekere tijd (kan al vanaf paar minuten);
o Arbeid wordt ruim uitgelegd kan van
lichamelijke en geestelijke aard zijn,
wachten/slapen geldt ook (brandweerman paraat
staan);
o Werknemer verplicht om werknemer te belonen voor zijn
arbeid;
o Loon in vergoeding(svorm) van;
o Geld (ook variabele beloningen zoals
provisies, gratificaties en bonussen);
o Verstrekkingen (conciërge die op het
schoolterrein in de woning van de school
mag wonen);
o Enkel loon voor gemaakte kosten ≠ loon
(voornamelijk vrijwilligers);
Publiekrechtelijke dienstbetrekking berust niet op
arbeidsovereenkomst en haar drie voorwaarden maar
aanstelling/benoeming (burgemeester, commissaris van de Koning);
o Gekozen ambten ≠ publiekrechtelijke dienstbetrekking
(Tweede Kamerlid, gemeenteraadslid);
Fictieve dienstbetrekking art. 3 en 4 Wet LB (jo. H2 Uitv.besl. LB);
o Art. 4(d) Wet LB jo. 12a(7)a lb jo. 2h Uitv.besl. LB te maken
met gebruikelijkloonregeling ex. art. 21a Wet LB;
o Gelijkgesteldenregeling iemand die in maatschappelijk
opzicht gelijkgesteld kan worden met echte werknemer ex.
art. 4(e) Wet LB jo. art. 2c(2) jo. 2e(2) Uitv.besl. LB;
o Bepalingen die stellen dat gelijkgesteldenregeling niet
voor hen geldt ex. art. 4(e) Wet LB jo. art. 2c t/m 4 jo.
2e(2) Uitv.besl. Wet LB;
o Let wel bij de bepaling voor wiens
arbeidsverhouding < 1 maand duurt als binnen
één maand na afloop vorige arbeidsverhouding
weer een nieuwe arbeidsverhouding aangegaan
wordt, en deze tijdvakken tezamen 1 maand of
langer bedragen (niet wanneer er slechts één dag
per week gewerkt wordt) mogelijk nog steeds
sprake fictieve dienstbetrekking;
Opting-in wanneer arbeidsverhouding voor loonbelasting niet als
werknemer wordt aangemerkt vrijwillig toepassen Wet LB
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller Hoi101. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $7.46. You're not tied to anything after your purchase.
