Summary
ADVA aantekeningen colleges (samenvatting)
- Course
- Institution
Uitgebreide aantekeningen colleges ADVA, dient als samenvatting
[Show more]
Seller
Followkimberleyvanmaurik
Content preview
Peecher – onvoldoende huishouding doen we, heeft model geschetst en koppelen aan snoei, snoei kan je ookkoppelen aan Knechel (kan bijna op elke casus)
Hogan – fraude driehoek, redflags, risk area’s, conclusie checklist helpt semi half wel half niet, niet voldoende
voor fraude analyse
Johnstone – clientacceptatie, 3 risico’s gebaseerd (klant = wat accepteer je wel als klant, audit = verkeerd
oordeel – raken veel artikelen, business risk accountant)
Fukukawa – risicoanalyse, voldoende niveau of moet die organisatie specifieker, conclusie risicoanalyse sluit
niet aan op hoe wij controle plannen
Peecher II – wanneer ga je reviewen en wanneer is dit effectief, wanneer gericht belonen zou dit beter werken
dan straffen
DeZoort – materialiteitsbepaling, wie kijkt er mee en wanneer doe je het beter, pakt schattingsanalyse en
andere punten mee welke je ook met controle oordeelsvorming mee kunt pakken
Curtis – in hoeverre hebben accountants door hoe IS bij de klant in elkaar zit, hoe gaan we dit oplossen.
Conclusie meer IT in opleiding, koppelen aan peecher business models, Knechel, kennis huishouding: hoe kun je
klanten doorgronden
Knechel – trechter, vrij uitgebreid. Je begint boven (organisatie) steeds naar beneden je houdt 2 dingen over
risico’s werkzaamheden en bevindingen AO/IB, standaard 260 en 265 koppelen, waarom passen wij het niet
toe zoals Knechel zegt. Koppelen aan snoei
Werner – process mining, wat is het, hoe pas je het toe. Wanneer is het efficient en effectief, waarom passen
we het niet toe
Snoei – gaat hier verder op in, beperkingen in IT en welke kansen zijn er wel. Betrouwbaarheid lijstwerk, IT
systeem. Stel nog wel detailcontrole, wat is dan het nut van IT dingen
Jensen – agency theory, informatie asymmetrie, standaard 701, wat moeten wij toelichten en verantwoorden
en snappen gebruikers jrk dit. Relatie tussen ons en gebruikers en verschaffers van belang, kan op veel
casussen toegepast worden
Gray – inhoud van verklaring, wat moet er in staan, rapporteren wat gebruiker wel gaat lezen, huidige
actualiteiten meenemen fraude en continuïteit. Is dit wel verstandig?
Advanced auditing
College 1 – Business Models – 12 november
Sheets
Peecher
Aanleiding SSA
Achtergrond SSA:
Een poging om de kwaliteit van de accountantscontrole te verbeteren
Aanleiding van ontwikkeling SSA:
vraag van de samenleving naar een betere bescherming tegen fraude met financiële overzichten
veranderingen in de bedrijfsstrategieën en modellen van organisaties
opleving van vermeende FS-fraude in de 21e eeuw
Verschil SSA met traditionele aanpak
4 dimensies van de audit omgeving
o New business models, strategies and processes
o Verhoogde zorg bij en verantwoordelijkheid voor ontdekken management fraude
o Als sprake is van audit failures => vanwege onvoldoende beheersing van het non-sampling
risico door accountant
o Hanteren Audit Risk Model (maar kent inherente beperkingen voor ontdekken fraude)
, Traditionele aanpak audit (substantive test en test of controls) naar verwachting onvoldoende effectief
voor ontdekken van fraude => daardoor detection risk onvoldoende gemitigeerd
Discussiepunten bij SSA
- Poging om non audit services te verkopen (Wordt nu audit of non audit services verleend?)
- Te veel nadruk op analytical procedures ipv test of detail
- Poging om de kosten van de audit te beheersen
- Meer senior teamleden benodigd
- Accountants hadden onvoldoende training in ‘systemthinking’
Hogan
Kernpunten theorie
- Literatuurstudie
- Verantwoordelijkheid accountant
- Fraud triangle
- Werkzaamheden en vaardigheden accountant
- High risk areas
- Relatie met regelgeving
Kernpunten wetenschappelijk artikel Hogan
- Literatuurstudie: veel onderzoeksuitkomsten
- Verantwoordelijkheid accountant accountant verantwoordelijk voor ontdekken fraude?
- Fraudedriehoek
Druk/verleiding
Gelegenheid
Rationalisatie
Aandachtspunten
Procedures en werkzaamheden om fraude te ontdekken
- Red flags
- Use of checklists
- Use of regression models/other aids
- Analytical procedures
Impact op audit planning and testing
- High risk areas, revenue recognition, unusual accruals, related parties, fair value estimates, unusual
journal entries
5 high risk area’s for fraudulent financial reporting
Hogan gaat in haar artikel in op de procedures en mogelijkheden die een accountant kan gebruiken om fraude
te herkennen, hierin worden zogenaamde ‘red flags’ als leidraad gebruikt. Red flags zijn symptomen waardoor
fraude mogelijk geïdentificeerd kan worden, namelijk:
- boekhoudkundige afwijkingen
- niet toereikende interne beheersingsmaatregelen
- analytische afwijkingen
- extravagante levensstijl
- ongewoon gedrag
, - tips en klachten
DSB
- De accountant van Ernst & Young die DSB controleerde had nooit een goedkeurende verklaring mogen
afgeven, zegt het College van Beroep voor het bedrijfsleven.
- Het gebrek aan diepgang en aan een professioneel-kritische instelling van de accountant heeft ertoe
geleid dat de controle van belangrijke posten op de balans van DSB op te mechanische wijze is
uitgevoerd, aldus het college.
- De accountant heeft geen of te weinig oog gehad voor een aantal belangrijke factoren die van
wezenlijke invloed waren op de inschatting en uitvoering van de controlewerkzaamheden. Hij heeft
nagelaten om verschillende omstandigheden mee te wegen voordat hij aan zijn werkzaamheden
begon:
o de kredietcrisis en de specifieke gevolgen daarvan voor DSB;
o de vergaande verwevenheid tussen DSB Bank en DSB Beheer;
o een opmerkelijk gebrek aan continuïteit bij de invulling van sleutelposities binnen DSB;
o het verhoogd toezicht door De Nederlandsche Bank (DNB);
o de geuite zorgen van zowel DNB als AFM over het functioneren en de positie van DSB;
o de bestuurlijke boetes die de AFM had opgelegd;
o de maatschappelijke onrust en negatieve berichtgeving in de media over de bedrijfsvoering
van DSB en het gehanteerde verdienmodel.
- De curatoren van de omgevallen bank gaan in de jaren na het faillissement achter Scheringa aan.
Volgens de curatoren zijn het gedrag en de onkunde van Scheringa DSB fataal geworden. Zo
investeerde hij veel in spelers voor AZ, een museum, een schaatsploeg en twee zakenvliegtuigen,
terwijl zijn eigen financieel directeur had gewaarschuwd dat daar geen geld voor was.
- De curatoren stellen Scheringa in 2012 aansprakelijk, eisen miljoenen euro’s van de ondernemer en
leggen beslag op twee huizen.
- Op 1 november 2016 sluit Scheringa het DSB-hoofdstuk definitief af. Hij treft een schikking met de
curatoren en betaalt 1 miljoen euro aan de boedel van de failliete bank. Ook zien Scheringa en zijn
vrouw af van zo’n 10 miljoen euro aan vorderingen die ze bij DSB hadden ingediend. Andersom laten
de curatoren ook hun claims op de ondernemer vallen.
En nu…
- Scheringa zelf is intussen weer druk met ondernemen. De voormalige politieagent, bankier en AZ-
eigenaar heeft een bedrijf dat zich bezig houdt met factoring.
- CS Factoring neemt rekeningen van bedrijven over voor een lager bedrag dan op de factuur vermeldt.
Lukt het CS Factoring alsnog de rekening te innen, dan is het verschil voor Scheringa. In 2015 boekte
CS Factoring een omzet van 1,1 miljoen euro.
- Tot 20-5-2021→ weer beslag?!
Peecher, M.E., Schwartz, R., Solomon, I., “It’s all about audit quality: Perspectives on
strategic systems auditing”, Accounting Organizations and Society, 2007, Vol. 32, No.
4/5, p. 463-483.
College:
- Het zou tot een betere risicoanalyse moeten leiden
- Maakt onderscheid niet tussen 2 soorten fraudes (verslaggeving en ontvreemden activa)
verslaggeving richt Peecher zich meer op. Ontvreemden activa is ook meer bedrijfsrisico
- Fraude verslaggeving is steeds meer toegenomen
- Artikel 2008 gaat om wat er toen speelde en toen deden we er veel minder aan. Sinds deze tijd is veel
veranderd, kijk maar naar business models.
Het ARM model, ook wel weergegeven als ARM = IR x CR x DR Peecher, bestaat uit:
- Inherente risico (IR) Risico waarbij geen sprake is van interne controls
, - Control risico (CR) Risico wat blijft bestaan ondanks controls
- Detectierisico (DR) Risico dat de fout niet wordt ontdekt (kans dat je het ontdekt laag is, dan is
deze hoog en ga je meer doen)
De tekortkoming van het ARM model betreft dat er niet naar bedrijfsrisico’s wordt gekeken, maar alleen
naar de jaarrekening. Het ARM model is voldoende om de hoeveelheid gegevensgerichte werkzaamheden
te bepalen maar onvoldoende op de huidige complexe omgeving.
IR x CR = RMM Standaard 200
Aanbeveling artikel dat er iets mee moet gebeuren, maar er is nog niks mee gebeurd
Rationalisatie vanuit competitiors = zijn doen het ook
Samenvatting AUTY
Waarom is dit artikel belangrijk?
Peecher en Solomon zijn sterke voorstanders van het business risk audit, of zoals zei dit noemen de Strategic
Systems Audit (SSA). Peecher ziet de controle als een proces bewijs-gedreven, op geloofd gebaseerde,
risicobeoordeling. SSA is in 1990 ingezet om de kwaliteit van de audit te verbeteren, als reactie op de
veranderingen in de controle omgeving. Daarnaast heeft SSA als doel om meer in te spelen op de behoefte van
de samenleving om expliciet aandacht te besteden aan fraude. Om dit specifieke aspect te versterken vereist
SSA dat er extra aandacht wordt besteed aan scholing. SSA gaat daarbij met name in op de porcessen binnen
de controle en de omgeving waarin de processen verlopen. In principe wordt er meer aandacht aan de
specifieke situatie besteed en wordt dit mogelijk middels geautomatiseerde tools gedaan. Deze ontwikkelingen
maken de methode innovatief. In dit artikel geven schrijvers een verweer op de kritieken op de SSA. Zei
betogen dat de SSA metrologie in opzet een superieure metrologie is, maar dat door onvoldoende training in
Systhem thinking de kracht daarvan onvoldoende tot haar recht is gekomen.
De accountancybranche is één van de meest complexe branches ter wereld:
- Constant nieuwe businessmodellen, strategieën en processen
- Er is grote bezorgdheid en verantwoordelijkheid over het detecteren van fraude
- Als een audit een fout bevat, komt dit in veel gevallen doordat het geen toevallig niet in de steekproef
zat (de accountant kan er niks aan doen, maar wordt er wel op aangekeken)
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller kimberleyvanmaurik. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $9.01. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
80461 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now