Oude tentamens en extra oefenmateriaal.
Vanaf 2021 tot 2024 gebruikte tentamens.
Inclusief extra oefenmateriaal.
Fiscale eenheid, ICL<ICV< Douane, maatstaf van heffing, onroerend goed, recht op aftrek, btw-paradox, ondernemerschap.
Alle onderwerpen met oefenmateriaal.
In een voordeelb...
Charlie is 14 jaar als hij voor zijn verjaardag een racesimulator krijgt. Vier jaar later is Charlie
kampioen 24 uurs e-racen. Charlie komt uit een rijke familie, dus er is genoeg geld om het maar eens
in een echte auto te gaan proberen. Charlie heeft een groot bedrag nodig om mee te doen aan de 24-
uur van Le Mans. De moeder van Charlie, Linda, wil een resterend bedrag van € 100.000 wel lenen
aan Charlie. Linda rekent 5% rente en de lening heeft een looptijd van vijf jaar.
a. Is Linda btw-ondernemer en is zij daadwerkelijk btw verschuldigd ten aanzien van de
verstrekte lening? Verwijs naar relevante wet- en regelgeving en/of jurisprudentie. Behandel
alleen stappen van het stappenplan die relevant zijn om de vraag te beantwoorden (3 punten)
De vraag is of zij ten aanzien van het verstrekken van de lening ondernemer is voor de btw. Er wordt
een vergoeding gerekend (5% rente), die rechtstreeks verband houdt met de prestatie en niet
symbolisch is. Er is sprake van duurzaam opbrengst verkrijgen. Er lijkt dus sprake van
ondernemerschap o.g.v. artikel 7, lid 1, of artikel 7, lid 2, sub b, Wet Ob.
Het verstrekken van een lening vormt een vrijgestelde prestatie op grond van art. 11, lid 1, onder j
ten eerste Wet OB, dus er is niet daadwerkelijk btw verschuldigd ten aanzien van de rente.
Charlie koopt in juli 2023 met het geld dat hij heeft opgehaald met de lening, het sponsorcontract en
gedeeltelijk uit zijn trust fund (in totaal € 500.000) een race Porsche (€ 350.000), de benodigde
ondersteuning en materialen bij de race (€ 75.000), speciale brandvrije kleding en een helm met
zichtbare sponsoring (€ 25.000) en speciale lak en stickers ten behoeve van het sponsorcontract (€
50.000). Na de race, in juni 2024, factureert Charlie aan het bedrijf van zijn vader € 75.000 voor het
maken van reclame. Alle bedragen zijn exclusief btw. Charlie doet vooralsnog alleen eenmalig mee
aan de 24 uur van Le Mans.
b. Charlie dient een aangifte omzetbelasting in over het derde kwartaal van 2023 en vraagt €
105.000 aan voorbelasting terug ten aanzien van de investering van € 500.000. U bent de
inspecteur omzetbelasting bij de Belastingdienst. Geef onder verwijzing naar relevante wet-
en regelgeving en/of jurisprudentie aan of u het verzoek om teruggaaf/de aftrek van
voorbelasting honoreert. (4 punten)
Om aftrek van voorbelasting te kunnen claimen, moet Charlie allereerst ondernemer zijn voor de
omzetbelasting.
• Artikel 7, lid 1, Wet OB/ Artikel 2 en 9 Btw-richtlijn --> Een ieder die zelfstandig een
economische activiteit uitoefent
o De investeringen gaan de te verwachten vergoedingen vooruit, maar o.g.v. HvJ
Rompelman zijn voorbereidende handelingen al economische activiteiten.
o Het genereren van reclameopbrengsten kan een economische activiteit zijn/worden.
Charlie heeft ook al concreet € 75.000 aan vergoedingen in het verschiet. Charlie doet
wel een hoop investeringen (ook een stuk hoger dan zijn verwachte opbrengst), en
het betreft investeringen die hij ook zou kunnen doen omdat het zijn hobby betreft
(persoonlijke sfeer). Voor de omzetbelasting is het maken van winst echter niet
relevant. Wél moet sprake zijn van duurzaamheid en nu Charlie slechts één keer mee
doet aan een race, lijkt geen sprake van ondernemerschap. .
o Als de student redeneert dat wel sprake is van ondernemerschap, dan kan worden
verdiend met de vraag in hoeverre aftrek van voorbelasting bestaat. De artikelen met
sponsoring en de speciale lak en stickers zijn wel specifiek gericht op het
ALLE RECHTEN VOORBEHOUDEN | ALL RIGHTS RESERVED | Erasmus School of Law
, sponsorcontract. Anderzijds kunnen de sponsoractiviteiten niet worden verricht
zonder auto en zonder deelname aan de race.
Wonder boven wonder blijkt Charlie een groot talent te zijn! Charlie heeft een aardig concern
opgebouwd, waarvan een afbeelding is bijgevoegd.
• Charlie verdient veel geld met sponsordeals via ‘Champ Charlie BV’ (CC BV).
o € 600.000 euro op jaarbasis n.a.v. sponsordeals met derden
o € 700.000 euro op jaarbasis n.a.v. een sponsordeal (het maken van reclame) met
Charlie’s Merch BV (CM BV) (zie hierna)
o € 50.000 euro op jaarbasis n.a.v. een sponsordeal (het maken van reclame) voor
Charlie Tickets Malediven Ltd. (zie hierna)
• Voor de verkoop van merchandise heeft Charlie ‘Charlie’s Merch BV’ (CM BV) opgericht.
Charlie’s Merch BV verkoopt jaarlijks voor zo’n € 1.000.000 aan merchandise.
• Als laatste verkoopt Charlie toegangskaartjes voor zijn races die over heel de wereld
plaatsvinden via ‘Charlie Tickets Maleviden Ltd.’ (CTM Ltd). De opbrengst is jaarlijks zo’n €
250.000.
• Last but not least heeft Charlie een holdingvennootschap genaamd ‘Charlie’s Geldpot
Holding BV’ (‘de Holding’).
o De holding heeft alle rechten in bezit met betrekking tot het gebruik van Charlie’s
naam of beeltenis op wat voor manier dan ook. De holding factureert in dat kader
jaarlijks een fee van € 200.000 aan Charlie’s Merch BV (CM BV).
o Daarnaast heeft de holding een lening verstrekt aan Charlie Tickets Malediven Ltd.
van € 1.000.000 met jaarlijks € 100.000 rente.
• Charlie’s Merch BV, Champ Charlie BV en Charlie Tickets Malediven Ltd. zijn voor hun succes
afhankelijk van het succes dat Charlie heeft als coureur.
• Charlie is enig bestuurder van alle vennootschappen. Charlie woont in Nederland, waar alle
centrale bestuurstaken worden verricht. Charlie is in dienst bij Charlie’s Geldpot Holding BV
en ontvangt een salaris.
• Alle aandelenverhoudingen zijn 100%.
• Alle bedragen zijn exclusief btw.
c. Geef aan of sprake kan zijn van een fiscale eenheid voor de btw tussen bovengenoemde
entiteiten. Motiveer uw antwoord en verwijs hierbij naar relevante wet- en regelgeving en/of
jurisprudentie. (16 punten)
ALLE RECHTEN VOORBEHOUDEN | ALL RIGHTS RESERVED | Erasmus School of Law
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller Max1998. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $8.02. You're not tied to anything after your purchase.
