Summary
Samenvatting BELASTINGHEFFING CONCERNS: stappenplannen
- Course
- Institution
Stappenplannen per leerstuk
[Show more]
Seller
Follow
daniquemerkx
Reviews received
Content preview
Artikel 10a Wet Vpb ~ winstdrainage renteaftrekbeperking1. Is er een belastingplichtige voor de Wet Vpb?
- Art. 1 jo 2 Wet Vpb: indien in NL gevestigd en naar NL recht opgericht.
2. Heeft de belastingplichtige een schuld aan een verbonden lichaam of verbonden
natuurlijk persoon?
- Verbonden lichaam is 33,33% of een samenwerkende groep
- Rechtens dan wel in feite direct of indirect (HR Credit Suisse bij feitelijk van derde)
3. Is er een besmette rechtshandeling?
- Winstuitdeling (dividenduitkering)
- Kapitaalstorting
- Verwerving/uitbereiding belang
4. Is er een verband tussen de schuld en de besmette rechtshandeling?
- Zowel indirect als direct
- Ook indien de schuld is aangegaan na het verrichten van de rechtshandeling
5. Is er sprake van tegenbewijs?
- Indien er in overwegende mate zakelijke grondslagen liggen aan zowel de rechtshandeling als
de schuld
- Indien er sprake is van een naar Nederlandse maatstaven reële heffing, van minimaal 10%.
- Behoudens in het geval de inspecteur bewijst dat er geen zakelijke overwegingen aan de
schuld of rechtshandeling ten grondslag liggen.
Art. 12aa Wet Vpb ~ hybride mismatches
1. Is er sprake van een hybride element waaruit een aftrek zonder betrekking heffing of
dubbele aftrek volgt?
- Verschillen in toerekening financieel instrument (art. 13 lid 17 gaat voor! en redelijke termijn)
- Betaling aan hybride lichaam (Omgekeerde hybride lichaam, dan belastingplichtig art. 2 lid 3)
- Verschillen in toerekening vaste inrichting
- Buiten beschouwing gelaten vaste inrichting (art. 15e lid 9 gaat voor!)
- Betaling door hybride lichaam
- Veronderstelde betaling
- Dubbele aftrek
2. Is er sprake van een gelieerde verhouding?
- Er is gelieerdheid bij een belang van 25%
3. Is er sprake van dubbel in aanmerking genomen inkomen?
- Indien het lichaam eigen activiteiten heeft waarmee er inkomen wordt gegenereerd kan er
sprake zijn van dubbel in aanmerking genomen inkomen
- Er dient te worden gekeken naar welk bedrag er in aftrek moet worden beperkt
4. Hoe dient de mismatch te geneutraliseerd worden?
- De primaire regel is dat de aftrek dient te worden geweigerd
- De secundaire regel is dat de betaling in de heffing wordt betrokken
, Artikel 13 Wet Vpb ~ deelnemingsvrijstelling
1. Is er sprake van een belastingplichtige voor de Wet Vpb?
- Art. 1 jo 2 Wet Vpb: indien in NL gevestigd en naar NL recht opgericht.
2. Is er sprake van een deelneming?
- Kwantitatieve toets: minimaal een belang van 5%
- Kwalitatieve toets: bezit in de vorm van aandelen, deelgerechtigdheid of vergelijkbare band
- Meesleepregeling: naast aandelen ook nog andere vermogensbestanddelen
- Meetrekregeling: minder dan 5% maar in concern minimaal 5% door andere vennootschap
- Aflopende deelneming: bij minder dan 5% nog steeds 3 jaar de deelnemingsvrijstelling
- Beleggingsdeelneming: een niet-kwalificerende beleggingsdeelneming geen recht op DNV
- Oogmerktoets: oogmerk van belastingplichtige om deelneming te houden
- Onderworpenheidstoets: een naar Nederlandse maatstaven reële heffing, minimaal 10%
effectieve heffing, maar let op stelselafwijkingen, die dienen te worden gecorrigeerd
- Bezittingentoets: de bezittingen dienen minder dan 50% uit laagbelaste vrije beleggingen te
bestaan
- Indien de toetsen niet slagen, is er sprake van een niet-kwalificerende beleggingsdeelneming
en is de deelnemingsvrijstelling niet van toepassing
3. Is er sprake van voordelen uit hoofde van een deelneming?
- Reguliere voordelen
- Vervreemdingsvoordelen
- Overige voordelen (bijvoorbeeld schadevergoeding bij een perfecte overeenkomst)
4. Welke methode is van toepassing ter voorkoming van economische dubbele heffing?
- Deelnemingsvrijstelling bij een deelneming en een kwalificerende beleggingsdeelneming
- Deelnemingsverrekening bij een niet-kwalificerende beleggingsdeelneming
Art. 13ab Wet Vpb ~ CFC maatregelen
1. Is er sprake van een belastingplichtige voor de Wet Vpb?
- Art. 1 jo 2 Wet Vpb: indien in NL gevestigd en naar NL recht opgericht
2. Heeft de belastingplichtige een belang in een gecontroleerd lichaam?
- Een gecontroleerd lichaam is 50% of meer mits lichaam is gevestigd op een staat van de lijst
3. Geniet het gecontroleerde lichaam een besmet voordeel?
- Een besmet voordeel is bijvoorbeeld rente, royalty of dividend
4. Is het besmette voordeel positief en aan het einde van het jaar onuitgekeerd?
- Het besmette voordeel dient positief te zijn en aan het einde van het jaar niet uitgekeerd te zijn
5. Zijn er uitzonderingen aan de orde waardoor geen CFC van toepassing?
- Indien de voordelen doorgaans hoofdzakelijk (70%) bestaan uit andere dan besmette voordelen
- Indien er sprake is van een financiële onderneming
- Indien er wezenlijke economische activiteit is bij het lichaam
- De substance voorwaarden kunnen helpen maar inspecteur kan altijd nog aannemelijk
maken dat er alleen aan de voorwaarden is voldaan om onder de CFC uit te komen
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller daniquemerkx. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $8.02. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
81311 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now