Hierbij verkoop ik mijn lesnotities bij de lessen van fiscaal recht. Alles staat onder de dia genoteerd. Ik heb alleen deze notities voor gebruikt voor het examen, en was geslaagd met 17/20.
,Oefening 1
▪ Een ondernemer heeft 40 jaar geleden een pand aangekocht voor € 120.000 (€ 100.000
voor het gebouw en € 20.000 voor de grond) en als materieel vast actief geboekt. Nadat
de aanschaffingswaarde van het gebouw volledig was afgeschreven, werd besloten om
m.b.t. de grond een herwaarderingsmeerwaarde te boeken van € 100.000 en m.b.t. het
gebouw een herwaarderingsmeerwaarde van € 400.000. In de loop van 2023 wordt het
onroerend goed verkocht voor € 650.000. Op het ogenblik van de verkoop is de
herwaarderingsmeerwaarde van € 400.000 afgeschreven met een bedrag van € 150.000.
Hoeveel bedraagt de fiscale meerwaarde die in 2023 wordt gerealiseerd ? Welk tarief is
van toepassing ?
2
2
, Oefening 1
Gebouw 400.000
Gebouw 250.000
Gebouw 100.000
Grond 100.000 Grond 100.000
Gebouw
Grond 20.000 Grond 20.000 20.000 20.000
Fiscale waarde
650.000 – 20.000 = 630.000
x 16,5%
3
Het is aangekocht voor 120K. Hiervan is 20K betaald voor de grond, en 100K voor het
gebouw. Het gebouw is al volledig afgeschreven. Een grond kan niet worden
afgeschreven, dus die 20K bestaat nog steeds als waarde. Die 20K is dus de fiscale
waarde van het geheel (= van gebouw en grond).
De grond gaat men herwaarderen met 100K, en het gebouw wordt geherwaardeerd
met 400K. → Worden we belast op een herwaardering? Nee, want het is niet
verwezenlijkt. Het is een uitgedrukte, niet-verwezenlijkte meerwaarde, en is dus
vrijgesteld volgens art 44. Je moet dus geen belasting betalen op die 500K.
Die geherwaardeerde waarde van 400K ga je dan ook boekhoudkundig moeten
afschrijven. In de opgave staat dat er al 150K is afgeschreven. Er blijft dus nog een
boekhoudkundige waarde van 250K over voor het gebouw. De grond wordt niet
afgeschreven. → Wat is dus de boekwaarde (= boekhoudkundige waarde) van
gebouw + grond? 20K + 100K + 250K = 370K is de boekwaarde. → Wat is de fiscale
waarde?
Voor de fiscale waarde moeten we kijken naar art 43: Je moet kijken naar de
aanschaffingswaarde – de aangenomen afschrijvingen. → De aanschaffingswaarde is
de oorspronkelijke aanschaffingswaarde van 120K. Hoeveel is hiervan afgeschreven?
3
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller Pirah. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $7.78. You're not tied to anything after your purchase.
