Hierbij verkoop ik mijn lesnotities bij de lessen van fiscaal recht. Alles staat onder de dia genoteerd. Ik heb alleen deze notities voor gebruikt voor het examen, en was geslaagd met 17/20.
Situering: BTW
• Fiscaal recht - Indirecte belasting
=> belasting over transactie = gelijk voor alle vermogens
• Federale belasting
- deel afstaan aan Europa
(0,30% van geïnde btw tegen standaardtarief,
voor België ong. 600 miljoen EUR)
(=> zie ‘eigen middelen-besluit’ EU)
- nadenken bij invoering regionale, lokale belastingen,
BTW geheven over totaalprijs (incl. andere belastingen) !!
(Anders wordt indirect de federale kas gespijsd door een politieke beslissing,
waarvan de gevolgen aan het regionale/lokale niveau worden toegerekend)
We gaan het nu hebben over “indirecte belastingen”. Alles wat we hiervoor gezien
hebben waren “directe belastingen”. BTW is een indirecte belasting.
Directe belasting = Deze belasting viseert iemand, namelijk de belastingplichtige zelf.
Je betaalt de personenbelasting niet per keer dat je inkomen krijgt, maar gwn op het
einde van het jaar. Het is dus niet per transactie.
Indirecte belasting = Deze belasting viseert niet een persoon, maar een transactie. →
Degene die de belasting betaalt aan de overheid, is niet degene die uiteindelijk ook
de kost draagt. De BTW is dus neutraal voor de betaler.
De reden van de belasting (= van de BTW) is dus een transactie. Iemand levert een
goed of verricht een dienst, en daarop is dan BTW verschuldigd.
De persoon die de BTW moet betalen aan de overheid, noemen we de BTW-plichtige.
Dit is echter niet (noodzakelijk) dezelfde persoon als diegene die de kost van die BTW
moet dragen. Vb: Ik koop een koffie. Ik betaal BTW aan de verkoper. Ik draag dus de
kost voor de BTW. De verkoper is dan de BTW plichtige.
,Tweede verschil tussen BTW en de directe belastingen: BTW is een federale belasting.
Het is de federale overheid die geniet van de opbrengsten van BTW. Het is dan ook de
federale overheid die de regels rond BTW bepaalt. → De gewesten en
gemeenschappen hebben hier dus niets over te zeggen, MAAR: onrechtstreeks toch
wel:
Vb: BTW is een belasting die op alles wordt geheven, en dus ook op alle andere
belastingen. → Vb: Stad Gent beslist vandaag om een toeriestentaks in te voeren. Als
je Gent binnen wil, moet je 5€ betalen. Dit is een lokale belasting. Ik wil Gent binnen,
en koop een ticket voor 5 euro. Op die 5€ zal ik ook nog BTW moeten betalen. De
federale overheid geniet dus onrechtstreeks wel mee van lokale belastingen. → Die
taks van 5€ zal bovendien nog verhoogd worden met 21% BTW. Een toerist zal dus
eigenlijk 6€ betalen.
Van alle BTW die BE int, moeten we 0,3% afstaan aan Europa. Daarom is de EU ook zo
actief in de strijd tegen BTW fraude.
2
, 3
België loopt jaarlijks 11 miljard euro btw mis Uit: De Tijd, 24 mei 2023
De Belgische fiscus rateert jaarlijks een vijfde van de verschuldigde btw op producten en diensten, leert een studie
van het IMF. De cijfers zijn iets beter dan tijdens de coronajaren, maar blijven hoog in vergelijking met de
buurlanden.
Mochten alle Belgen op wat ze consumeren de verschuldigde btw betalen, dan zou de overheid jaarlijks over 11
miljard euro inkomsten extra beschikken. Ook zou het Belgische begrotingstekort meteen dalen tot onder de grens
van 3 procent van het bruto binnenlands product. Dat leert een rapport dat het Internationaal Muntfonds
(IMF) maakte op vraag van de Belgische overheid. Jaarlijks rateert de fiscus in ons land meer dan een vijfde van de
verschuldigde btw.
De algemene redenen: goederen en diensten die 'in het zwart' worden geleverd, maar ook de slechte
administratie van internationale handel, fiscale optimalisatie en het faillissement van bedrijven met
openstaande btw-schulden.
Het gaat om een oud zeer. Na de start van de regering-De Croo groeide het aandeel gemiste btw zelfs
tijdelijk tot 30 procent van de ontvangsten. Het IMF wijt dat aan de ontwrichtende effecten van de
covidpandemie en -steun, wat leidde tot uitstel van betalingen en een 'casheffect'. In 2021 was dat
effect voorbij.
Opvallend: onze buurlanden slagen er beter in de consumptietaksen die ze heffen daadwerkelijk te innen,
leren Europese data, die wel van een minder brede definitie van gemiste btw uitgaan dan het IMF. Dat
laatste schat het Belgische inkomstenverlies twee keer zo hoog in als de Europese Commissie.
3
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller Pirah. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $7.65. You're not tied to anything after your purchase.
