Antwoorden van de werkcolleges verdieping vennootschapsbelasting over, week 1 tot en met week 6 (eigen vermogen, vreemd vermogen, rente-aftrekbeperkingen, fusies en interne reorganisaties, financiële instrumenten en verliesverrekening). De antwoorden en extra uitleg gegeven door de docent tijdens ...
Geef de commerciële en fiscale balansen van BV A en BV B na de bedrijfsfusie.
Er vindt een bedrijfsfusie plaats. Bij een bedrijfsfusie worden activa en passiva (onderneming of
zelfstandig deel daarvan) overgedragen door een vennootschap aan een andere vennootschap tegen
uitreiking van aandelen. Dus: activa en passiva worden overgedragen tegen eigen aandelen. BV A draagt
haar gehele ondernemingsvermogen over aan BV B, in ruil voor aandelen, dus BV A krijgt aandelen in BV
B. De situatie ziet er als volgt uit:
Voor bedrijfsfusie: Na bedrijfsfusie:
Plaatje klopt. Resultaat hiervan is dat BV A eigenlijk alleen nog maar een holding is. Dat er aandelen
worden uitgereikt, is tevens reden voor de faciliteit: ze zijn enkel van toepassing als er aandelen worden
uitgereikt. Daarnaast zijn er geen middelen gerealiseerd waar de belastingclaim mee betaald kan
worden, enkel aandelen.
Commerciële balans BV A:
Debet Credit
Deelneming B BV 300.000 Aandelenkapitaal 100.000
Winstreserves 200.000
Totaal 300.000 Totaal 300.000
- Winstreserve is gestegen van 65.000 naar 200.000, dit komt door het realiseren van de reserves.
- Fiscaal gezien mag BV A deze balans ook aanhouden.
- De waarde van de deelneming is 300.000, niet 750.000. Vergeet niet dat B ook aandeelhouder
blijft, BV A krijgt niet alles.
, Goodwill 75.000 Vpb-latentie 15.000
Totaal 1.600.000 Totaal 1.600.000
- BV B heeft niets gerealiseerd, dus waarom zou de winstreserve stijgen?
- De vpb-latentie staat ALLEEN op de commerciële balans. Die hangt namelijk samen met de
commerciële waardes (WEV) aan de debetzijde.
- Eigen gebouw wordt niet geherwaardeerd, blijft op boekwaarde, maar het gebouw van BV A
wordt op de WEV gezet!
Hoe los je dit vraagstuk op (berekening)?
Begin met het berekenen: voor de koers moet de waarde van B bekend zijn. AK (250) + W.R. (50) +
goodwill (230) + stille reserves (270) = 800. Hier gaat de latentie af (50, dat is 10% van de goodwill+stille
reserves). De waarde van BV B is 750.000.
De waarde van 1 aandeel = 750.000/250.000 * 100% = 300% = €3000. De koers is 300%.
Latentie is 10% omdat het een verwachte toekomstige claim is; hierom wordt die lager gewaardeerd.
Voldoende tijd om nog te ‘renderen’.
De waarde van BV A: AK (100) + WR (65) + stille reserves (75) + goodwill (75) -/- vpb latentie (15) =
300.000.
Het nominaal aandelenkapitaal dat door BV B uitgegeven gaat worden = 100.000. Hierop wordt 300.000
gestort. Het meerdere is agio (200.000)
Let op op de fiscale balans zie je niet aandelenkapitaal/winstreserves/etc, maar zie je fiscaal
vermogen staan.
Vraag 2
a) Op welke wettelijke bepaling is het verzoek van Inktvis BV gebaseerd?
De bedrijfsfusie (en de faciliteit) is geregeld in artikel 14 wet VPB. Lid 1 van dit artikel geeft aan dat,
indien er aan een aantal voorwaarden wordt voldaan, de winst behaald met of bij de overdracht niet in
aanmerking hoeft te worden genomen. In lid 4 van het artikel staat echter dat de winst wel in
aanmerking wordt genomen indien de bedrijfsfusie in overwegende mate is gericht op het ontgaan of
uitstellen van belastingheffing. Dit wordt geacht het geval te zijn indien de fusie niet plaatsvindt op
grond van zakelijke redenen, zoals herstructurering of rationalisering van de actieve werkzaamheden.
Lid 9 van het artikel geeft de belastingplichtige vervolgens nog de mogelijkheid om zekerheid vooraf te
verkrijgen omtrent de vraag of het aannemelijk is dat de overdracht niet in overwegende mate is gericht
op het ontgaan of uitstellen van belastingheffing.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller afgestudeerdfiscaalrecht2020. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.06. You're not tied to anything after your purchase.
