Antwoorden van de werkcolleges verdieping vennootschapsbelasting over, week 1 tot en met week 6 (eigen vermogen, vreemd vermogen, rente-aftrekbeperkingen, fusies en interne reorganisaties, financiële instrumenten en verliesverrekening). De antwoorden en extra uitleg gegeven door de docent tijdens ...
Wat is de invloed van deze financieringsstructuur op de fiscale winst van Pietersen Holding B.V. en
Bloem B.V.?
De lening van Pietsen Holding aan Bloem is
civielrechtelijk een lening. Er is geen sprake van
een van de drie uitzonderingen (geen
bodemloze-putlening, geen
deelnemerschapslening en ook geen
schijnlening), dus het kwalificeert
fiscaalrechtelijk ook als vreemd vermogen.
De rente op de lening is in ieder geval niet
zakelijk: er is geen onafhankelijke derde die de
lening onder dezelfde voorwaarden en
omstandigheden zou verstrekken tegen 0% rente. Er moet worden gekeken voor welke rente een
onafhankelijke derde wel bereid is deze lening te verstrekken. Gezien de bank aangeeft de lening van
Bloem BV niet te willen verlengen, ook niet tegen een hoger rentepercentage, denk er geen
onafhankelijke derde te vinden is die de lening zou willen verstrekken, in ieder geval niet voor een niet-
winstdelende rente. Oftewel: er is sprake van een ODR-lening. Dit betekent dat de lening eind 2019 niet
mag worden afgewaardeerd van 5 miljoen naar 3 miljoen.
Om te bepalen welke rente er in aanmerking moet worden genomen moet de borgstellingsanalogie
worden toegepast. De bank verstrekt de lening aan Pietersen Holding B.V. tegen 6% rente, dat is dan
ook de rente die in aanmerking moet worden genomen. Bloem BV moet een verkapte dividenduitdeling
van 6% in aanmerking nemen. Pieterson Holding BV moet een verkapt dividendontvangst van 6% in
aanmerking nemen.
De looptijd van de lening is overigens van belang voor artikel 10b vpb. Indien de looptijd van de lening
langer is dan 10 jaar en er geen vergoeding is overeengekomen, komen waardemutaties op de lening
niet in aftrek.
Vraag 2
Structuur voor 2015:
Vader houdt 33% van NewCo BV, zoon
en dochter houden allebei 33,5% van
NewCo BV.
Vader houdt alle aandelen van Beheer
BV. Beheer BV houdt alle aandelen van
Finco BV. Finco BV houdt alle aandelen
van Werk BV.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller afgestudeerdfiscaalrecht2020. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.82. You're not tied to anything after your purchase.
