Dit document betreft mijn uitwerking van de OAT- de OverAll-Toets van juni 2018. De antwoorden zijn verbeterd na inzage en zijn daarom representatief als antwoordindicaties. Echter is dit geen antwoordenmodel. De casus is te vinden op AC scholenoverleg.
Opgave 1 van de middagsessie is niet uitgewe...
OAT juni 2018 ochtendzitting
Vraag 1 Initiële cijferanalyse (15 minuten) | 10 punten
Beschrijf voor elk van de hierna genoemde posten in de conceptjaarrekening 2017 van Van Droo:
1a
de post Netto Omzet zoals opgenomen in de geconsolideerde winst- en
1
, verliesrekening;
1b
de Materiële vaste activa, zoals opgenomen op de geconsolideerde balans; waarom deze qua aard,
samenstelling en/of grootte van de post een potentieel risicogebied vormen voor de
accountantscontrole. Schenk hierbij zo mogelijk ook aandacht aan de grondslagen van waardering en
resultaatbepaling.
Betrek in uw motivatie
o de grootte van de post, (2x1p)
o de kenmerken van de post en (2x2p)
o de controleaspecten (waaronder begrepen de beweringen over de posten). (2x1p)
Meestal wordt de materialiteit afgeleid van een percentage van de omzet van tussen de 0,5 en 3%.
Een materialiteit van 3% zou in deze casus dus betekenen dat 1.712.935*3%= 51.388 zijn.
Je zou dus kunnen werken met een dergelijke materialiteit. Daarnaast kan je balansposten afzetten
tegen het balanstotaal of het eigen vermogen. Posten in de winst-en-verliesrekening kan je afzetten
tegen de netto-omzet, brutomarge of het bedrijfsresultaat.
Netto omzet Materiële vaste activa
Grootte, aard Grootte, aard
De omzet is met 1.712.935 de grootste post in De MVA zijn 1.668.523. Dit is 1,67/2,72*100%=
de winst-en-verliesrekening. Hiermee is de post 61% van het balanstotaal. Hiermee is de post
van materieel belang en van diepgaande van materieel belang en van diepgaande
invloed. (1p) invloed. (1p)
Kenmerken Kenmerken
De omzet is gedaald met 866.334 ofwel 33%. De MVA is gestegen met 1,67-1,61/1,61*100%=
(1p) Uit de casus blijkt de verwachtingen voor 3,7%. Hieruit kan worden afgeleid dat er
offshore gas en olieactiviteiten voor 2018 slecht geïnvesteerd is in MVA. (1p)
zijn. Dit licht in lijn met de dalende omzet. (1p) Vanwege het teruglopen van activiteiten op het
De kosten van werken zijn gedaald met 1,2- gebied van offshore is de vraag of MVA niet te
2/2*100%= 40%. De kosten zijn in verhouding hoog gewaardeerd zijn. (1p)
dus meer gedaald wat mogelijk kan betekenen MVA worden gewaardeerd tegen
dat efficiënter gewerkt is. aanschafwaarde of lagere realiseerbare waarde.
Onder omzet zijn inbegrepen de omzet van Er wordt rekening gehouden met bijzondere
productie, gerealiseerde winst op werken en waardeverminderingen (door impairment).
opbrengst van enige handelsactiviteiten.
Controleaspecten Controleaspecten
De omzet wordt gecontroleerd op volledigheid De MVA worden gecontroleerd op
van de opbrengsten en juiste afgrenzing. nauwkeurigheid uitgesplitst in bestaan,
De juiste afgrenzing is met name van belang eigendom, waardering en presentatie. (1p)
voor de toerekening van resultaten vanwege
het gebruik van percentage of completion
methode. (1p)
Vraag 2 Risicoanalyse 30 minuten | 20 punten
2a (8p)
Noem vier belangrijke (inherente) risico’s die de accountant betrekt bij het opstellen van zijn
controleplan ten behoeve van de jaarrekeningcontrole 2017 van Van Droo. Maak hiertoe gebruik van
de onderdelen 1.4.1 tot en met 1.4.9 uit de casus. Let ook op hetgeen wordt gevraagd bij vraag 2c.
2
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller BramNorder. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.16. You're not tied to anything after your purchase.
