Dit document betreft mijn uitwerking van de OAT- de OverAll-Toets van januari 2019. De antwoorden zijn verbeterd na inzage en zijn daarom representatief als antwoordindicaties. Echter is dit geen antwoordenmodel. De casus is te vinden op AC scholenoverleg.
OAT januari 2019 ochtendzitting
Vraag 1 Initiële cijferanalyse (15 minuten) | 10 punten
Beschrijf voor elk van de hierna genoemde posten in de geconsolideerde
conceptjaarrekening 2017 van Pro Medical Holding BV:
, 1a Immateriële vaste activa
1b Rentelasten en soortgelijke kosten
waarom deze qua aard, samenstelling en/of grootte van de post een potentieel
risicogebied vormen voor de accountantscontrole. Schenk hierbij zo mogelijk ook
aandacht aan de grondslagen van waardering en resultaatbepaling.
Betrek in uw motivatie
- de grootte van de post,
- de kenmerken van de post en
- de controleaspecten (waaronder begrepen de beweringen over de posten).
Meestal wordt de materialiteit afgeleid van een percentage van de omzet van tussen de 0,5 en 3%.
Je zou dus kunnen werken met een dergelijke materialiteit. Daarnaast kan je balansposten afzetten
tegen het balanstotaal of het eigen vermogen. Posten in de winst-en-verliesrekening kan je afzetten
tegen de netto-omzet, brutomarge of het bedrijfsresultaat.
1a Immateriële vaste activa (5p)
Grootte
De immateriële vaste activa zijn met een omvang van 4.973.404, 46,5% van de totale balanswaarde
(4.973.404/10.706.787*100%). Indien de materialiteit op totaalniveau 10% van de balanswaarde zou
zijn zou dit een materialiteit opleveren van 1.070.679. Hieruit kan afgeleid dat de IMVA van materieel
belang en van diepgaande invloed zijn voor de jaarrekening. (1p)
Kenmerken
De IMVA zijn toegenomen met 556.786 (4.973.404-4.416.618). Deze stijging komt voort uit een
stijging van de geactiveerde ontwikkelingskosten 4.748.890-4.176.896= 571.994. Uit de missie blijkt
dat zij onderzoek en ontwikkeling willen uitbreiden, de stijging ligt dus in lijn met de doelstelling van
het management. (1p)
Uit de toelichting blijkt dat een bijzondere waardevermindering heeft plaatsgevonden op de
geactiveerde ontwikkelkosten ad 1.526.313. De geactiveerde ontwikkelkosten in 2017 zijn dus in
ieder geval meer dan 2 miljoen (1,5+6 ton stijging). Bijzondere waardevermindering vormt een
aandachtspunt. (1p)
Controleaspecten
De IMVA dienen te worden gecontroleerd op bestaan, waardering, presentatie en toelichting. Ook
moeten de geactiveerde ontwikkelkosten gecontroleerd worden op wet- en regelgeving en
waardering (cf. NV COS 315 A129). (2p)
1b Rentelasten en soortgelijke kosten (5p)
Grootte
De rentelasten hebben een omvang van 284.070. Dit bedraagt 3% van de bruto bedrijfsresultaat en
42% van het eigen vermogen. Gezien de post 42% van het eigen vermogen betreft is de post
materieel en van diepgaande invloed. (1p)
Kenmerken
De post is gedaald met 167.260 ten opzicht van vorig jaar. Dit betreft een daling van 37%
(167.260/451.330*100%). Deze daling is aanzienlijk groter dan de daling van de langlopende
schulden. Deze daling betreft 247.500, goed voor circa 14%.
Daarentegen zijn de kortlopende schulden toegenomen met circa 900.000, goed voor circa 25%. (1p)
Dit komt door een toename van de kortlopende schulden aan kredietinstellingen van circa 1,1
miljoen die bestaat uit de combinatiefaciliteit van de ABN-AMRO ad 1.150.000. Mogelijk zouden de
rentekosten nog hoger moeten zijn gezien het feit dat kortlopend vreemd vermogen meer rente
draagt dan lang vreemd vermogen. (1p)
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller BramNorder. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.26. You're not tied to anything after your purchase.
