Answers
week 1 - wg uitwerkingen
- Course
- Institution
uitwerking van werkgroep 1 (totaalwinst). vak verdieping belastingrecht (belastingrecht 2) van de minor fiscaal recht
[Show more]
Seller
Followzoyaboers
Reviews received
Content preview
Vraagstuk Ondernemerschap/TotaalwinstCasus 1
De heer Zijlstra is een zelfstandig gevestigde journalist; hij schrijft voor diverse kranten en bladen.
Begin 2018 koopt hij een pand voor € 500.000 bestaande uit de begane grond en een verdieping
(verhouding oppervlakte woon-werkgedeelte 50:50). Het pand is onder meer gefinancierd met een
hypothecaire lening van € 300.000; aan hypotheekrente heeft hij in 2018 € 6.000 betaald. Op de
begane grond vestigt hij zijn kantoor, de verdieping wordt door hem bewoond. In 2019 vindt er
onderhoud aan het dak plaats. De kosten hiervan bedragen € 7.000.
a) Hoe dient in 2018 het pand door de heer Zijlstra voor de inkomstenbelasting te worden
verantwoord?
Meneer Zijlstra is een zelfstandig gevestigde journalist en is dus ondernemer in de zin van art. 3.5 IB.
Hij moet dus een balans opstellen voor zijn onderneming.
Het pand is keuzevermogen
Er kan dus gekozen worden uit ondernemingsvermogen en privévermogen of evt. Splistbaar (nb:
auto is nooit splitsbaar)
Optie 1 Ondernemingsvermogen:
Pand komt op de balans te staan voor 500.000 (activeren) en daarop mag worden afgeschreven
Woongedeelte wordt aangemerkt als een onttrekking (art. 3.19 IB) kijken naar de WOZ-waarde
Hoe hoger de WOZ-waarde hoe hoger de onttrekking.
Onderhoudskosten: aftrekbaar, omdat verband houdt met het pand (ook voor het woongedeelte)
Hypothecaire lening komt op de balans
Hypotheekrente aftrekbaar
Optie 2 Privévermogen:
Pand wordt niet geactiveerd (komt niet op de balans te staan)
De het woongedeelte valt in box 1 (3.112 e.v. IB), het werkgedeelte valt in box 3 (art. 5.1. e.v. IB)
Hypotheek rente in box 3 is niet aftrekbaar
Optie 3: hij kan als privépersoon werkgedeelte/werkruimte verhuren aan zichzelf als ondernemer
Als ondernemer heeft hij dan huurkosten dus huurkosten zijn aftrekbaar
MAAR zie art. 3.17 lid 1 sub c IB huur mag maximaal zijn wat jij aan inkomsten genereert in
box 3
Optie 4 splitsbaar:
Activeer je alleen werkgedeelte 250.000
Dus hypotheekrente en onderhoudskosten zijn 50% aftrekbaar
b) Stel dat het pand in 2019 wordt verkocht voor € 600.000. Wat is dan hiervan het gevolg voor de
heffing van de inkomstenbelasting bij de heer Zijlstra?
Als het gehele pand wordt aangemerkt wordt als ondernemingsvermogen
Dan is de winst die hij maakt met de verkoop: 600.000 – 500.000 = €100.000
Hij moet dan afrekenen over 100.000 winst
, Zit in box 1 en box 3 dus niet afrekenen
Maar box 3 rendementsgrondslag wordt misschien wel hoger
Splitsbaar: 50% wordt in de winst betrokken en 50% wordt als ew aangemerkt en vindt geen
afrekening plaats over de andere 50.000
Casus 2
De heer Schinkels en Ter horst zijn bestuursleden van een voetbalvereniging. Schinkels laat Ter Horst,
die aannemer is, verbouwingswerkzaamheden in zijn huis uitvoeren. De
verbouwingswerkzaamheden duren 4 weken. Gedurende deze tijd krijgt Schinkels onenigheid met
Ter Horst over de opstelling van een aantal eerste elftalspelers. Het wordt ruzie! Het zit Ter Horst zo
hoog dat hij bewust de verbouwingswerkzaamheden slecht aflevert. Schinkels pikt dit niet en krijgt,
na tussenkomst van de rechter, een schadevergoeding van Ter Horst.
Motiveer of de schadevergoeding voor Ter Horst wel dan niet een kostenpost vormt.
Meneer ter horst is als aannemer aan te merken als een ondernemer in de zin van art. 3.4 IB
Voor een ondernemer zijn kosten in beginsel aftrekbaar
Alle kosten in beginsel aftrekbaar, tenzij wanverhouding en/of kosten geen verband houden met
onderneming
schadevergoeding komt voort uit privésfeer; dit is bepaald in rechtspraak
uit persoonlijke beweegredenen is schadevergoeding tot stand gekomen, dus is
schadevergoeding geen kostenpost en kan dit niet in aftrek worden gebracht
om privéredenen heeft hij verbouwingswerkzaamheden slecht afgeleverd dus kosten zijn
dan niet aftrekbaar
schadevergoeding vindt zijn oorzaak in de privésfeer
onvoldoende samenhang tussen onderneming en kostenpost
Casus 3
Mevrouw de Hoop is een zelfstandig gevestigde belastingadviseur. Op de activa kant van haar balans
bedraagt het saldo van haar bankrekening € 100.000. In 2016 komt haar meerderjarige zoon bij haar
met het verzoek of zij € 40.000 aan hem wil lenen. Hij wil dit bedrag gebruiken voor de aanschaf van
een boot. Zij verstrekt de lening onder zakelijke voorwaarden (d.w.z. met een aflossingsschema en
betaling van rente).
De lening wordt verstrekt door een opname van € 40.000 van haar zakelijke bankrekening. Het saldo
van haar bankrekening wordt dus € 60.000. De vordering van € 40.000 op haar zoon wordt op de
balans geactiveerd. In 2016 betaalt haar zoon aan haar € 1.600 rente.
a) Motiveer of de handelwijze van mevrouw de Hoop om de lening in de balans op te nemen
juist of onjuist is.
Mevrouw de hoop is een ondernemer in de zin van art. 3.5 IB, dus zij moet een
ondernemingsbalans op stellen
Lening is een onttrekking, want houdt geen verband met onderneming lening wordt dus
niet op de balans gezet
De onttrekking van €40.000 bij de winst opgeteld worden en de vordering van €40.000 die zij
heeft op haar zoon komt terecht in box 3.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller zoyaboers. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.76. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
73918 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now