Answers
week 4 - wg uitwerkingen
- Course
- Institution
uitwerkingen werkgroep 4 (onderwerp: ev/vv en renteaftrek). vak: verdieping belastingrecht (minor fiscaal recht)
[Show more]
Seller
Followzoyaboers
Reviews received
Content preview
Vraagstuk Vennootschapsbelasting (eigen/vreemd vermogen en renteaftrek)Casus 1
Beka International NV – gevestigd in Nederland – heeft een Nederlandse dochtermaatschappij:
Apotheker Almere BV. Met Apotheker Almere BV gaat het al jarenlang niet goed. Zij lijdt grote
verliezen. De toekomstverwachting is, gezien de markt waarin zij opereert, niet rooskleurig.
Om nieuwe investeringen te doen heeft Apotheker Almere BV bij diverse banken een verzoek
om een lening gedaan, doch dit verzoek is door de banken afgewezen. Uiteindelijk heeft Beka
International haar toch maar een nieuwe lening verstrekt omdat de nieuwe directeur van
Apotheker Almere BV de directie van Beka ervan heeft weten te overtuigen dat alles goed zal
komen! Het betreft een bedrag van € 200.000 tegen een rente van 7% per jaar.
Spoedig na de verstrekking van de lening blijkt dat de financiële impuls geen enkel effect
sorteert. Beka International NV boekt haar vordering op Apotheker Almere BV af tot nihil
aangezien zij inziet dat de lening nimmer zal kunnen worden afgelost.
Wat zijn de fiscale gevolgen van de verstrekking van de lening voor Beka International NV en
voor Apotheker Almere BV?
Hebben we hier te maken met een lening? ja, civielrechtelijke vormgeving is in beginsel
doorslaggevend. Er is een terugbetalingsverplichting afgesproken tussen Beka NV en Apotheker
almere BV. Dus in beginsel is er sprake van een lening
Er zijn echter drie uitzonderingen hierop: bodemloze put lening, schijnlening en
deelnemerschapslening.
In casu is sprake van een bodemloze put lening; uit casus volgt dat het al jarenlang niet goed
gaat met Apotheker almere NV; ze lijdt grote verliezen en de toekomstverwachtingen zijn ook
niet goed. Dus de verstrekte lening wordt geherkwalificeerd als EIGEN VERMOGEN
Er is dus sprake van informele kapitaalstorting de deelneming wordt meer waard (er staat
dus geen vordering op de balans)
Ook staat er geen schuld op de balans, maar EV neemt toe
De rente die wordt betaald door A BV wordt gezien als dividenduitkering dividend is niet
aftrekbaar (art. 10 lid 1 sub a Vpb), maar wordt ook niet belast bij Beka NV (art. 13 Vpb)
Wat gebeurt er met de afwaardering?
Afwaardering van 200.000 moet worden teruggenomen waardeveranderingen van
deelneming worden niet meegenomen o.g.v. art. 13 Vpb
Als het niet gekwalificeerd wordt als een bodemlozeput lening, zou het een onzakelijke lening
zijn. (Een onafhankelijke derde zou de lening niet hebben verstrekt, de derde zou zo een
debiteurenrisico niet willen lopen dus onzakelijke lening)
Dus rente is aftrekbaar voor Almere BV en de renteontvangsten worden in de heffing betrokken
bij Beka BV.
, .
Bij onzakelijke lening mag je niet afwaarderen
Is er dan nog informele kapitaalstorting?
Ja, evt de rente
De rente is 7%, maar stel rente wev is 9%
Het verschil is 2% dit is een voordeel voor Almere BV dit is informeel kapitaal van 2%
Casus 2
Beka International NV krijgt van haar Amerikaanse aandeelhouder een lening onder de
volgende voorwaarden:
- Looptijd: 9 jaar;
- Rente: 8% per jaar, maar de rente is alleen verschuldigd als Beka International NV winst
maakt;
- Achtergesteld bij alle concurrente schuldeisers.
Wat zijn de fiscale gevolgen van de verstrekking van de lening voor Beka International NV?
Hebben we hier te maken met een lening? ja, de civielrechtelijke vormggeving is in beginsel
doorslaggevend. Er is een terugbetalingsverplichting afgesproken tussen Beka NV en haar
aandeelhouder. Dus in beginsel is er sprake van een lening. Er zijn echter drie uitzonderingen
hierop: bodemloze put lening, schijnlening en deelnemerschapslening.
Er zou misschien sprake kunnen zijn van een deelnemerschapslening, maar er wordt niet aan
alle voorwaarden hiervoor voldaan. De looptijd is namelijk 9 jaar en voor een
deelnemerschapslening is een voorwaarde dat er geen vaste looptijd is of een looptijd van 50
jaar of langer > dus geen deelnemerschapslening
Zijn er nog andere renteaftrekbeperkingen?
Geen art. 10a Vpb er is geen besmette rechtshandeling
Geen art. 10b VVpb looptijd is niet langer dan 10 jaar
Evt. Art. 15b Vpb maar te weinig informatie hiervoor
Er zou evt. Sprake kunnen zijn van een onzakelijke lening? lening blijft een lening
Wel renteaftrek, maar mogelijk geen afwaardering
Als looptijd langer is dan 10 jaar dan art. 10b Vpb van toepassing; dus renteaftrek wordt
geschrapt (geen tegenbewijs mogelijk!)
Als loooptijd langer is dan 50 jaar dan deelnemerschapslening
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller zoyaboers. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.79. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
64438 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now