Answers
week 6 - wg uitwerkingen
- Course
- Institution
werkgroep uitwerkingen week 6 (onderwerp: fiscale eenheid & aandelenfusie) vak: verdieping belastingrecht (voorheen: belastingrecht II) minor fiscaal recht
[Show more]
Seller
Followzoyaboers
Reviews received
Content preview
Vraagstuk Fiscale eenheid/AandelenfusieCasus 1
A NV bezit alle aandelen van B NV. Per 1 januari 2016 gaan A NV en B NV een fiscale eenheid
voor de vennootschapsbelasting aan. In 2018 draagt A NV aan B NV een kantoorpand over
tegen de fiscale boekwaarde ad € 1.000.000. De waarde van het kantoorpand in het
economisch verkeer ten tijde van overdracht bedraagt € 1.500.000. In 2019 verkoopt A NV
haar aandelen B NV aan een niet-gelieerde maatschappij, D NV. Op dat moment is de fiscale
boekwaarde van het kantoorpand € 980.000. De waarde in het economisch verkeer van het
kantoorpand bedraagt € 1.600.000.
WEV 2018 = 1.500.000
WEV 2019 = 1.6000.00
Geef een gemotiveerde beschouwing over de fiscale gevolgen voor A NV m.b.t.:
a) De verkoop van het kantoorpand;
Er is een fe-balans en daarop staat het pand voor 1.000.000.
(Als je enkelvoudige balansen van A NV en B NV gaat bekijken; dan verdwijnt pand van
balans van A naar balans van B)
Maar A en B vormen FE en dit is een interne transactie. Het pand staat al op fe-balans en
er gebeurt dus niets, pand wordt doorgeschoven naar B en komt daar op (enkelvoudige)
balans te staan voor 1.000.000
b) De verkoop van haar dochter B NV aan D NV.
Er is een afschrijving geweest van 20.000 (1.000.000-980.000) en dit heeft effect op
eindresultaat van fe.
Afschrijving mag o.g.v. art. 8 vpb jo. 3.8 jo. 3.30a IB
Zie ook art. 8 lid 6 Vpb (voor afschrijvingen over gebouwen)
Over verkoop van aandelen hoeft er geen belasting over worden betaald o.g.v. art. 13
Vpb.
Er komt een einde aan FE in 2019 door verkoop van aandelen dus art. 15 lid 10
Vpb is van toepassing.
Daardoor is er geen fe-balans meer.
Er moet ook gekeken worden naar art. 15ai Vpb.
We hebben gezien dat er een vermogensbestanddeel (het pand) is overgedragen,
maar fe wordt verbroken dus art. 15ai is van toepassing en het pand komt op de
balans te staan voor wev en dit is 1.600.000 (net voordat fe wordt verbroken).
Dus er moet afgerekend worden over 1.6000.000 – 980.000 = 580.000
Bij verbreking fe kijken wat wordt overgedragen
Niet-zelfstandig onderdeel bijv. pand
Zelfstandig onderdeel van de onderneming
De onderneming zelf
Art. 15ai Vpb toepassing op hetgeen wat is overgedragen.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller zoyaboers. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.75. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
67474 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now