Dit document betreft mijn uitwerking van de OAT- de OverAll-Toets van juni 2019. De antwoorden zijn verbeterd na inzage en zijn daarom representatief als antwoordindicaties. Echter is dit geen antwoordenmodel. De bijbehorende casus is te vinden op AC scholenoverleg.
OAT juni 2019 ochtendzitting
Vraag 1 Initiële cijferanalyse (15 minuten/ 10 punten)
Beschrijf voor elk van de hierna genoemde posten in de conceptjaarrekening 2018 van TwoFlix:
, 1a de onder Personeelslasten opgenomen lonen en salarissen, sociale lasten en pensioenlasten zoals
opgenomen in de Toelichting op de winst- en verliesrekening;
1b de post Vooruitontvangen bedragen, zoals opgenomen op de balans;
waarom deze qua aard, samenstelling en/of grootte van de post een potentieel risicogebied vormen
voor de accountantscontrole. Schenk hierbij zo mogelijk ook aandacht aan de grondslagen van
waardering en resultaatbepaling. Betrek in uw motivatie:
o de grootte van de post,
o de kenmerken van de post en
o de controleaspecten (waaronder begrepen de beweringen over de posten).
N.B.: bewoordingen moeten conform NV COS 319 A 129 zijn
Meestal wordt de materialiteit afgeleid van een percentage van de netto-omzet van tussen de 0,5 en
3%. Je zou dus kunnen werken met een dergelijke materialiteit. Daarnaast kan je balansposten
afzetten tegen het balanstotaal of het eigen vermogen. Posten in de winst-en-verliesrekening kan je
afzetten tegen de netto-omzet, brutomarge of het bedrijfsresultaat.
Personeelslasten Vooruit ontvangen bedragen
Grootte, aard Grootte, aard
De personeelslasten bedragen 2,5 miljoen. Het De vooruit ontvangen bedragen betreffen 1,2
resultaat bedraagt slechts 21.291. Derhalve is miljoen. Dit is 1,2/3,76*100%= 32% van het
de post materieel en van diepgaande invloed. balanstotaal. Derhalve van materieel belang en
(1p) van diepgaande invloed. (1p)
Kenmerken Kenmerken
- De post is circa met 2,55-2,2/2,2*100%= 16% De post is circa 1,2-0,6/0,6*100%= 100%
toegenomen ten opzichte van vorig jaar. Terwijl gestegen ten opzichte van vorig jaar.
het aantal FTE gestegen is met 56-54/54*100%= De omzet is gestegen met 1.889.460 (15%). De
3,7%. De stijging licht niet in lijn met de stijging vooruitbetaalde bedragen zijn procentueel
van het aantal FTE. (1p) meer gestegen dan de omzet. (1p)
- In paragraaf 1.3.1 staat opgenomen dat Julia De vooruit ontvangen bedragen houden
salarismutaties niet altijd tijdig doorvoert, het verband met evenementen die nog moeten
risico van dead man on the payroll zou hier van worden uitgezonden, waarbij
toepassing kunnen zijn. (1p) abonnementsgelden zijn ontvangen.
- De meest opvallende stijgingen zijn: Mogelijk te hoog verantwoord gezien
Lonen en salarissen met 12,5%; medewerker omzetboeking al sinds december
Bonusregeling met 100%; afwezig is. Realisatieprincipe mogelijk niet
Optieregeling personeel met 1000%. voldoende toegepast. (1p)
De stijgingen zijn niet in verhouding,
aandachtspunt voor verder controle.
Controleaspecten Controleaspecten
De personeelslasten worden gecontroleerd op Vooruit ontvangen bedragen worden
voorkomen en nauwkeurigheid, toelichting en gecontroleerd op volledigheid, toelichting en
presentatie. (1p) presentatie. (1p)
Ook mogelijk om te controleren op nauwkeurig
i.v.m. het niet tijdig afboeken van de post. Dit
hangt samen met de afgrenzing van de omzet.
Nauwkeurigheid, bestaan en presentatie.
Vraag 2 Risicoanalyse (30 minuten/ 21 punten)
2a Noem drie belangrijke inherente risico’s die de accountant betrekt bij het opstellen van zijn
controleplan ten behoeve van de jaarrekeningcontrole 2018 van TwoFlix. Gebruik hierbij paragraaf
1.3.1, 1.3.7 en 1.3.9. Geef uit elke paragraaf één inherent risico. (9p)
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller BramNorder. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.16. You're not tied to anything after your purchase.
