Summary
Samenvatting fiscale aspecten van het ondernemen
- Course
- Institution
- Book
Samenvatting van de gehele stof (week 1 t/m week 11) van het vak 'Fiscale aspecten van het ondernemen'. Met name gebaseerd op de hoorcolleges.
[Show more]
Connected book
Book Title:
Author(s):
- Edition:
- ISBN:
- Edition:
1 review
By: LarsKortleve • 3 year ago
Seller
Follow
sden
Reviews received
Content preview
Samenvatting fiscale aspectenWeek 1 – Algemene introductie belastingrecht
Belastingheffing
- Juridisch: wettelijke basis voor belastingheffing à krachtens wet is iets een belasting
- Economisch:
o 1. Inkomens- of vermogensoverdrachten: geld- of vermogensoverdracht
o 2. Anders dan bij wijze van straf: niet gebaseerd op bijv. boete
o 3. Van niet-overheidshuishoudingen naar en t.b.v. van een of meer
overheidshuishoudingen: van burger naar bijv. Nederlandse staat of gemeente
o 4. Als zodanig: overheid kan meerdere rollen vervullen, maar moet in deze wel als
overheidshuishouden optreden en niet bijv. als koper koopovereenkomst
o 5. Krachtens rechtsregels: geen dwang
Progressieve belasting: gemiddelde én marginale belastingdruk stijgen
Benthamse progressie: gemiddelde belastingdruk stijgt, maar marginale tarief blijft gelijk
Functies
1. Budgettair
o Economisch doel: met belastingen worden overheidsuitgaven – zoals leger,
wegennetwerk en onderwijs – gefinancierd à als middel om bepaalde overheidsuitgaven
te financieren
2. Instrumenteel
o Sociale doelen: belasting als middel/instrument om ander doel te bereiken
o Allocatief: gebruik van bepaalde productiemiddelen proberen te stimuleren/voorkomen à
vb. milieu: aftrekposten, subsidie en bevoordeling elektrische auto’s (door bijtelling)
o Stabilisatie: belasting als middel om in tijden van hoogconjunctuur te voorkomen dat
economie verhit raakt (verhoging à demping economie) & in tijden van laagconjunctuur
de economie extra te stimuleren (verlaging à stijging economie)
o Verdeling: herverdeling van inkomen à bijv. linke politieke partijen voor sociaal vangnet
3. Steun
o De ene belastingsoort kan behulpzaam zijn bij de heffing van een andere soort
o Bijv. forfaitaire rendementsheffing IB waarbij je elk jaar je vermogen moet opgeven à bij
overlijden wordt aangifte IB naast erfbelasting gelegd en vergeleken ter controle
Beginselen
1. Verdeling
o Draagkracht: heffing naar draagkracht
§ i. Maatstaf draagkracht: inkomen (IB), vermogen of consumptie
§ ii. Tariefstructuur: inkomensaftrek- en belastingkortingmethode
• Manier van belastingvrije som: gedeelte van inkomen werd vrijgesteld
• Belastingkortingmethode: gehele inkomen wordt onverkort aan tarief
onderworpen, bedrag vervolgens verminderd met belastingkortingbedrag
en specifieke heffingskortingen à bijv. IB
§ Voorbeeld: heffingskorting à lagere inkomens hebben hogere heffingskorting,
maar hoe hoger het inkomen, hoe lager de korting
o Profijt/vergoeding: vergoeding voor profijt à bijv. motorrijtuigen- en wegenbelasting
o Bevoorrechte verkrijging: verkrijger bevindt zich bij verkrijging in bevoorrechte positie t.o.v.
anderen à bijv. kansspel-, schenk- en erfbelasting
2. Doelmatigheid – kunnen strijdig zijn met verdelingsbeginselen
1
, Samenvatting fiscale aspecten
o Welvaart: stelsel moet zo zijn ingericht, dat voor samenleving als geheel grootste welvaart
ontstaat; individu kan hierdoor slechter af zijn à bijv. faciliteiten
o Minste pijn: belastingplichtige moet belasting zo min mogelijk voelen à bijv.
loonbelasting; hetgeen door een ander wordt ingehouden
o Optimale realisatie: beginselen worden nooit ten volle gerealiseerd, maar moeten
optimaal worden gerealiseerd
Materieel en formeel belastingrecht
- Materieel
o Belastingsubject: wie moet betalen? à bijv. NP geen Vpb
o Belastingobject: waarover moet worden betaald? à bijv. inkomsten uit arbeid
o Tarief: wat/hoeveel? à belastinggrondslag x tarief
o Invorderingstijdstip: wanneer?
- Formeel
o Alle taken en bevoegdheden van de BD à vaststelling belastingschuld
o Rechten van de BP à rechtsbescherming
Bronnen van het belastingrecht
- Materieel
o Rijksbelastingwetten, belastingvoorschriften decentrale overheden, verdragen, EU-
regelgeving en jurisprudentie
o Algemene beginselen van behoorlijk bestuur (a.b.b.b’s)
§ Vertrouwen: concrete, ondubbelzinnige toezeggingen door BD moeten in beginsel
worden gehonoreerd, tenzij toepassing in strijd met wet zou zijn of
belanghebbende er in redelijkheid niet op kon en mocht vertrouwen
§ Gelijkheid: (on)gelijke behandeling van (on)gelijke personen
§ Zorgvuldigheid: overheid dient zorgvuldig met belangen burgers om te gaan
§ Verdediging: BP moet zich tegen bezwarend besluit kunnen verdedigen
- Formeel
o Awb, AWR, invorderingswet, ADW en Wet op de accijns
Pseudowetgeving: beleid dat wordt gevoerd
Grondwettelijke basis belastingrecht: legaliteit, toetsingsverbod en gelijkheid
Belastingschuld
- Materiële: vloeit direct voort uit de wet à bijv. overleden = erfbelastingschuld
o Nog geen aanslag of schrijven à pas dan formele schuld en rechtsbescherming
- Formele: omvang wordt vastgesteld, ontstaan ervan afhankelijk van heffingsmethode
o Rechtsbescherming staat open: schuld is vastgesteld en kan ingevorderd worden
o Heffingsmethoden: aanslag- vs. aangiftebelastingen
Aanslag- vs. aangiftebelastingen
- Aanslag: betalingsverplichting ontstaat door opleggen aanslag à bijv. IB
o Wachten op reactie BD
1. Voorlopige: gebaseerd op gegevens van voorgaande jaren; gedeelte alvast voldoen,
bezwaar mogelijk (art. 1:5 Awb)
2. Nadere voorlopige: als werkelijk inkomen aanmerkelijk hoger ligt; bezwaar mogelijk
3. Definitieve: opgelegd n.a.v. gedane aangiften, verrekend met andere aanslagen en
ingehouden loon- en dividendbelasting à kan in beginsel niet worden gewijzigd, tenzij
§ Verlaging: bij tijdig ingediend bezwaarschrift of ambtshalve door inspecteur
2
, Samenvatting fiscale aspecten
§ Verhoging: door oplegging navorderingsaanslag
4. Conserverende: pas ingevorderd als bepaalde omstandigheden of activiteiten
intreden die belastinguitstel niet langer rechtvaardigen à bijv. pensioen afkopen in
het buitenland
5. Navordering (art. 16 AWR) à alleen dan kan definitieve worden verhoogd
§ In beginsel nieuw feit vereist à gegevens die ze nog niet hadden ten tijde van het
opleggen van de eerdere, definitieve aanslag
§ Tenzij: te kwader trouw (willens en wetens) of afwijking >30% bedraagt (lid 2)
- Aangifte: betalingsverplichting ontstaat door aangifte door BP à bijv. loonbelasting
o Direct over tot betaling à er volgt geen aanslag meer
o Termijn: 1 maand (art. 19 lid 1 AWR)
o Mogelijkheid tot opleggen naheffingsaanslag (art. 20 lid 3 AWR)
§ Tot 5 jaar
§ Bezwaar enkel mogelijk bij gegronde redenen, te weten i) inhoudelijke onjuistheid
of ii) strijd met a.b.b.b.
1. Afdracht: voor een ander à bijv. loonbelasting
§ Belasting wordt geheven bij de bron en niet bij persoon in kwestie
§ Voordelen: verkleining van invorderingsproblemen en betalingsmoeilijkheden &
betere controleerbaarheid en betrouwbaarheid (derde)
§ Bedrag door inhoudingsplichtige zelf vastgesteld; geen aanslag en dus geen
toepassing art. 16 AWR!
2. Voldoening: voor jezelf à bijv. omzetbelasting
§ Teruggave in de vorm van beschikking
LET OP: nieuw feit geldt alleen bij aanslagbelastingen!
Rechtsbescherming
- Fase 1: bezwaar – binnen het bestuur
o Reformatio in peius: niet in slechtere positie à kan dus niet tot hogere belastingschuld
leiden
o Termijn: binnen zes weken
- Fase 2: beroep – bij de rechterlijke macht
o Beroep: binnen zes weken – bij belastingkamer rechtbank
o Hoger beroep: binnen zes weken – bij gerechtshof – interne compensatie: eerdere fouten
mogen worden hersteld voor zover dit niet tot verhoging leidt
o Cassatie: binnen zes weken – bij de HR (art. 28 AWR)
Week 2 – Wet op de inkomstenbelasting
Diverse stelsels door de jaren heen
- Vermogensbelasting: o.b.v. vermogen belast à 4% belasting over vermogen
- Bronnenstelsel: pas als iets bron van inkomen was, kon het worden belast
o Bij aanvang belastingjaar werden alle bronnen geïnventariseerd en nam men aan dat
inkomsten rest van het jaar gelijk zouden zijn aan die van het afgelopen jaar
- Reële stelsel: slechts wat werkelijk in kalenderjaar als inkomen wordt genoten, kan worden belast
- Synthetisch: inkomsten uit alle bronnen in één belasting samengevoegd en op dezelfde wijze in
heffing betrokken
- Analytisch: diverse inkomsten worden volgens afzonderlijke belastingen – elk met eigen
tariefstructuur – belast à zie boxenstelsel IB; geen onderlinge verrekening mogelijk!
3
, Samenvatting fiscale aspecten
Boxenstelsel
1. Box 1: inkomen uit werk en woning
o Progressief tarief à oplopend naar draagkracht
2. Box 2: inkomen uit aanmerkelijk belang
o Proportioneel tarief van 25%
3. Box 3: inkomen uit vermogen
o Vermogensrendementsheffing: veronderstelt rendement van 4% (= geen reëel stelsel)
o Proportioneel tarief van 20%
o Karakter van Benthamse progressie à uniform percentage dat pas vanaf bepaalde
belastingvrije som verschuldigd is; bij stijgend inkomen neemt relatieve betekenis van
belastingvrije som af, waardoor gemiddelde belastingdruk toeneemt
à let op: rangorderegeling
Belastingsubjectiviteit IB
- Art. 2.1 Wet IB: alle natuurlijke personen die in NL wonen (‘binnenlands belastingplichtigen’) of
degenen die niet in NL wonen, maar wel Nederlands inkomen genieten (‘buitenlands BP’)
o Binnenlands: belasting verschuldigd over wereldinkomen; dus ongeacht waar inkomsten
vandaan komen
o Buitenlands: slechts belasting over inkomsten uit Nederlandse bronnen (broninkomen)
- Woonplaats is bepalend
o Feitelijk woonplaatsbegrip (art. 4 AWR) – wordt naar omstandigheden beoordeeld
§ Bijv. naar het centrum van de persoonlijke en economische activiteiten
o Fictief woonplaatsbegrip – bij wetsfictie, bijv. art. 2.2 lid 1 IB
o Fiscaal dubbele woonplaats à bijv. twee staten; opgelost d.m.v. belastingverdragen
Fiscaal partnerschap
- Art. 5a AWR
o De echtgenoot of geregistreerd partner, of
o Ongehuwd meerderjarige met wie:
§ Een notarieel samenlevingscontract is ingegaan, en
§ Ingeschreven op hetzelfde woonadres in gba
- Art. 1.2 Wet IB – op zelfde woonadres ingeschreven, én:
o Samen met BP een kind of kind van BP erkend
o Voor toepassing pensioenregeling als partner aangemerkt
o Samen met BP een woning die als hoofdverblijf ter beschikking staat
o Op woonadres tevens minderjarig kind van beiden ingeschreven, mits geen sprake van
huur is
Ratio partnerbegrip: draagkrachtbeginsel à in beginsel gaat belastingheffing uit van het individu,
maar toch wordt gezinseenheid meegenomen in de heffing à geeft geld immers uit t.b.v. gezin
Belang partnerschap
- Onderlinge toerekenbaarheid van gemeenschappelijke inkomensbestanddelen (art. 2.17 lid 5)
- Bepaalde fiscale faciliteiten – bijv. geruisloos doorschuiven aan partner
- Toekenning heffingskortingen
o Belastingkortingmethode: op te betalen belasting krijg je een bepaalde belastingkorting
Einde partnerschap: door i) indienen verzoek tot echtscheiding of ii) beëindiging inschrijving zelfde
woonadres in gba (art. 5a lid 4 AWR)
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller sden. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.90. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
52510 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now