Other
Inleiding Fiscaal Recht - probleem 3
- Course
- Institution
- Book
Dit document bevat uitwerking van de leerdoelen van PROBLEEM 3
[Show more]
Connected book
Book Title:
Author(s):
- Edition:
- ISBN:
- Edition:
Seller
Follow
aylinmali
Reviews received
Content preview
Inleiding Fiscaal RechtPROBLEEM 3
Bronnen:
- H2.2 + H7
- Cessna Arrest
Leerdoelen:
1. Wat is het verschil tussen ondernemer en werknemer qua belasting?
2. Wanneer is iets fiscaal winst en wanneer verlies? → ingaan op tijdstippen
3. Wanneer ben je een ondernemer voor inkomsten- en omzetbelasting?
4. Mag de Belastingdienst de uitgaven toetsen?
5. Wat is het verschil tussen IB-OB en legaal-illegaal?
6. Welke inkomen mag worden berekend met winst? → definitie winst uitwerken.
1. WAT IS HET VERSCHIL TUSSEN ONDERNEMER EN WERKNEMER
QUA BELASTING?
Wie geniet welke ondernemingsfaciliteiten?
Wie voor welke ondernemingsfaciliteit in aanmerking komt, blijkt uit de tekst van de bepaling
waarin de faciliteit is geregeld.
Komen zowel medegerechtigden als ondernemers, die al dan niet voldoen aan het urencriterium,
voor de faciliteit in aanmerking, dan vermeldt de wettekst het begrip de belastingplichtige.
Komen ondernemers, die al dan niet voldoen aan het urencriterium, voor de faciliteit in
aanmerking, dan vermeldt de wettekst het begrip de ondernemer.
Geldt de faciliteit alleen voor de ondernemer die voldoet aan het urencriterium, dan vermeldt de
wettekst het begrip de ondernemer die aan het urencriterium voldoet.
Soms nog extra eisen.
Faciliteiten waarvoor eenieder die winst uit onderneming geniet, in aanmerking kan komen, zijn:
• Forfaitaire heffing winst uit zeescheepvaart (art. 3.22 t/m 3.24 Wet IB)
• Willekeurige afschrijving op bepaalde bedrijfsmiddelen (art. 3.31 t/m 3.34 Wet IB)
• Kleinschaligheidsinversteringsaftrek (art. 3.41 Wet IB)
• Doorschuiving bij overlijden (art. 3.62 Wet IB)
• Doorschuiving naar een medeondernemer of een werknemer (art. 3.63 Wet IB)
• Doorschuiving bij staking via te conserveren inkomen naar een andere onderneming (art.
3.64 Wet IB)
• Geruisloze inbreng in een BV of NV (art. 3.65 Wet IB)
Faciliteiten slechts van toepassing op ondernemers die al dan niet voldoen aan het urencriterium:
• Het alsnog in aanmerking kunnen nemen van de kosten in de aanloopfase van een
onderneming (art. 3.10 Wet IB)
• Energie-investeringsaftrek (art. 3.42 Wet IB)
• Milieu-investeringsaftrek (art. 3.42a Wet IB)
• Stakingsaftrek (art. 3.79 Wet IB)
• MKB-winstvrijstelling (art. 3.79a Wet IB)
Faciliteiten voor alleen ondernemers die voldoen aan het urencriterium:
1
, Inleiding Fiscaal Recht
• Toevoegingen aan de oudedagsreserve (art. 3.67 Wet IB)
• Zelfstandigenaftrek (art. 3.76 Wet IB)
• Aftrek speur- en ontwikkelingswerk (art. 3.77 Wet IB)
• Meewerkaftrek (art. 3.78 Wet IB)
• Starteraftrek bij arbeidsongeschiktheid (art. 3.78a Wet IB). Hiervoor geldt een verlaagd
urencriterium van 800 uren.
Voor de medegerechtigden is de omvang van de in aanmerking te nemen
ondernemingsverliezen beperkt (art. 3.9 Wet IB) tot in beginsel het bedrag van de fiscale
boekwaarde van de onderneming na aftrek van de fiscale reserves.
Urencriterium
De ondernemer moet ook aan het urencriterium voldoen. Dan pas ziet de wetgever hem als een
volwaardige ondernemer voor wie bepaalde extra aftrekken zijn bedoeld.
Om aan het urencriterium te voldoen moet een ondernemer gedurende een kalenderjaar in ieder
geval ten minste 1.225 uren aan werkzaamheden voor één of meer ondernemingen besteden
(art. 3.6 lid 1 Wet IB).
Indien de werkzaamheden vanwege zwangerschap van de ondernemer worden onderbroken tijdens
de periode die overeenkomt met het zwangerschaps- en bevallingverlof dan tellen de niet-gewerkte
uren gewoon mee bij de berekening van het aantal uren (lid 5).
Als de ondernemer in de voorafgaande 5 jaren ook ondernemer was, dan extra voorwaarde: de aan
de onderneming(en) en het – al dan niet in dienstbetrekking – verrichten van werkzaamheden
gezamenlijk bestede tijd grotendeels (>50%) is besteed aan die onderneming(en) (lid 1).
Na 5 jaar ondernemerschap moet de ondernemer dus ook langer voor zijn
onderneming werken dan aan andere werkzaamheden waar hij inkomen mee
verwerft, om aan het urencriterium te voldoen.
2. WANNEER IS IETS FISCAAL WINST EN WANNEER VERLIES?
Vermogensetikettering
Vervolgens is de vraag of een ondernemer zelf kan bepalen of vermogensvoordeel tot het
privévermogen of het ondernemingsvermogen behoort. Dit kan de ondernemer inderdaad doen,
zolang die keuze binnen de grenzen van redelijkheid plaatsvindt. De keuze kan vallen binnen drie
categorieën op het terrein van vermogensetikettering:
• Verplicht ondernemingsvermogen;
• Verplicht privévermogen
• Keuzevermogen.
Verplicht ondernemingsvermogen: het vermogensbestanddeel wordt (of kan) uitsluitend of
vrijwel uitsluitend voor de ondernemingsuitoefening gebruikt (worden).
Bijv. tandartsenstoel in een tandartsenpraktijk
Verplicht privévermogen: vermogensbestanddelen die niet of vrijwel niet worden of kunnen
worden gebruikt voor de ondernemingsuitoefening.
Bijv. plezierjacht van de boekhandelaar, ook al ontvangt hij wel eens een
handelsrelatie aan boord.
2
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller aylinmali. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.23. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
67474 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now