Summary
Samenvatting Schakeljaar: Inleiding tot fiscaliteit
- Course
- Institution
Samenvatting: inleiding tot fiscaliteit, academiejaar
[Show more]
Seller
Followalexengelbeens
Reviews received
Content preview
FiscaliteitInhoudsopgave
Inleiding: Basisprincipes van het Belgisch fiscaal recht...........................................................................4
1. Het begrip ‘belasting’......................................................................................................................4
Begrip: vijf bestanddelen................................................................................................................4
Heffingen die geen belasting zijn....................................................................................................5
2. Waarom belastingen?.....................................................................................................................6
Functies..........................................................................................................................................6
Fiscaal beleid..................................................................................................................................7
3. Hoe heffen we belasting?...............................................................................................................7
Profijtbeginsel.................................................................................................................................7
Draagkrachtbeginsel.......................................................................................................................7
Legaliteitbeginsel............................................................................................................................8
Klassieke structuur van een belasting.............................................................................................9
Enkele algemenen beginselen en concepten................................................................................11
Grondwettelijke regels..................................................................................................................12
Personenbelasting................................................................................................................................13
1. Inleiding........................................................................................................................................13
2. De personenbelasting: overzicht...................................................................................................14
Personeel toepassingsgebied........................................................................................................14
Materieel toepassingsgebied........................................................................................................15
Gehuwden en wettelijk samenwonenden: volledige decumul.....................................................16
3. Onroerende inkomsten (art. 7-14 WIB)........................................................................................17
Onderscheid inkomsten meerwaarden........................................................................................17
Sleutelbegrip: kadastraal inkomen (KI).........................................................................................18
Belastbare grondslag....................................................................................................................18
Vrijgesteld (art. 12 WIB)................................................................................................................20
Onroerende voorheffing...............................................................................................................20
4. Roerende inkomsten.....................................................................................................................21
Inleiding........................................................................................................................................21
Dividenden belastbaar (art. 18)....................................................................................................23
Dividenden vrijgesteld (art. 21)....................................................................................................27
Interest: belastbaar (art. 19).........................................................................................................28
Interesten vrijgesteld (art. 21)......................................................................................................31
1
, Auteursrechten.............................................................................................................................32
5. Beroepsinkomsten........................................................................................................................32
Bezoldigingen werknemers (art. 30-31)........................................................................................34
Bepaling netto-BI (art. 49)............................................................................................................35
Inning van de belasting: BV...........................................................................................................38
6. Diverse inkomsten........................................................................................................................38
Occasionele winsten of baten (art. 90, 1°)....................................................................................39
Platformeconomie (art. 90, 1°bis).................................................................................................40
Onderhoudsuitkeringen (art. 90, 3°).............................................................................................42
Meerwaarden op aandelen..........................................................................................................42
Meerwaarden op OG (art. 90, 8° en 10°)......................................................................................42
7. Berekening van de Personenbelasting..........................................................................................43
Aftrekbare bestedingen................................................................................................................43
Berekening belasting op GBI.........................................................................................................43
Belastingvrije som.........................................................................................................................44
Belastingvermindering..................................................................................................................44
Afzonderlijk belastbare inkomsten...............................................................................................45
Gemeentebelasting.......................................................................................................................45
Vennootschapsbelasting.......................................................................................................................46
1. Algemeen......................................................................................................................................46
2. Toepassingsgebied........................................................................................................................47
Rechtspersoonlijkheid naar Belgisch recht of buitenlands recht (art. 29 WIB).............................48
Exploitatie of verrichtingen van winstgevende aard (art. 24 en 27 WIB)......................................49
Rechtspersonenbelasting (art. 220 WIB).......................................................................................50
3. De belastbare grondslag...............................................................................................................50
Algemene beginselen...................................................................................................................50
Belangrijke principes en begrippen (art. 1::20 WVV)...........................................................52
4. De bewerkingen............................................................................................................................53
Bewerking 1: Bepaling belastbare grondslag (art. 49 & 206/1 WIB).............................................53
Bewerking 2&3: Bepaling belastbare grondslag (206/4 WIB).......................................................58
Bewerking 4: DBI-aftrek (207 & 202-205 WIB)..............................................................................59
Bewerking 8: Overgedragen DBI (205 & 207 WIB)........................................................................63
Bewerking 10: Overgedragen verliezen (206 & 207 WIB).............................................................63
Beperkte en onbeperkte bewerkingen (art. 207 WIB)..................................................................64
5. Berekening van de vennootschapsbelasting.................................................................................65
Tarief.............................................................................................................................................65
2
, Voorheffing...................................................................................................................................65
BTW......................................................................................................................................................66
1. Begrip en werking.........................................................................................................................66
Basismechanisme.........................................................................................................................66
Verschil met klassieke omzetbelasting..........................................................................................66
Structuurelementen van de btw-heffing.......................................................................................68
2. Belastingplichtigen........................................................................................................................68
Gewone belastingplichtige (art 4 WBTW).....................................................................................69
Vrijgestelde belastingplichtige......................................................................................................70
Niet-belastingplichtige rechtspersonen........................................................................................70
Occasionele belastingplichtigen....................................................................................................71
3. Leveringen van goederen (art. 9-10 WBTW).................................................................................72
Met levering gelijkgestelde handelingen (art. 12 WBTW).............................................................72
Plaats van levering (art. 14 WBTW)..............................................................................................73
Tijdstip van levering (art. 16 WBTW)............................................................................................74
4. Dienstverrichtingen (art. 18-22 WBTW)........................................................................................75
Met diensten gelijkgestelde handelingen (art. 19 WBTW)............................................................75
Plaats van diensten (art. 21-21bis WBTW)....................................................................................76
Verlegging van heffing (art. 51 WBTW).........................................................................................76
Tijdstip van diensten (art. 22 WBTW)...........................................................................................77
5. Invoer (art. 3 en 25-26 WBTW).....................................................................................................77
6. Intracommunautaire verwerving (art. 3bis en 25bis e.v. WBTW)..................................................78
7. Vrijstellingen.................................................................................................................................79
Soorten vrijstellingen....................................................................................................................79
Outputhandelingen met vrijstelling van btw................................................................................79
8. Tarief en maatstaf van heffing.......................................................................................................81
Tarief van de belasting (Art. 37 en art. 1 KB nr. 20).......................................................................81
Maatstaf van heffing (art. 26, 26bis en 32)...................................................................................81
9. Aftrek van voorbelasting...............................................................................................................82
Aftrekregeling (art. 45-49)............................................................................................................82
Beperkingen op het recht van aftrek............................................................................................82
3
, Inleiding: Basisprincipes van het Belgisch fiscaal
recht
1. Het begrip ‘belasting’
Begrip: vijf bestanddelen
1. Een door de overheid
2. eenzijdig opgelegde en verplichte bijdrage die
3. volgens regels van recht
4. opgelegd wordt aan personen/feiten die een band hebben met het territorium
5. en bestemd is om diensten van algemeen nut te financieren
Voorbeeld: inkomstenbelasting (meest voorkomende), consumptiebelasting (restaurant, kapper) en
vermogensbelasting (heffing op activa die je bezit)
• Meestal te betalen in cash, doch in verschillende samenlevingen diverse vorm:
- De tienden (decima) deel van oogst of inkomsten afstaan aan de kerk of een landheer
- Umuganda (Rwanda) de gemeenschap komt bijeen voor gem. arbeidswerkzaamheden
- Vlaamse erfbelasting (2023): deel van erfbelasting te betaling met cultuurgoederen
Verplichte bijdrage
• Geen keuzemogelijkheid indien men zich in geviseerde situatie bevindt
• Sancties en dwangmaatregelen mogelijk
Fiscus naar uw huis bij weigering, intresten en boetes of in beslagname als gevolg
• Waarom? Essentiële functies van de staat: gezondheidszorg, infrastructuur en nationale veiligheid
• Economische concepten
- Publieke goederen: risico op marktfalen (‘free riders’)
Vanwege deze kenmerken bestaat het risico op "free riders" - mensen die profiteren van deze
goederen zonder ervoor te betalen.
- Schaalvoordelen bij centralisatie
Verwijst naar de voordelen die worden behaald door het bundelen van middelen of activiteiten
op een groter niveau.
Opgelegd volgens rechtsregels
• Geheven volgens wettelijke bepalingen = legaliteitsbeginsel (zie infra)
* Legaliteitbeginsel: Dit betekent dat de overheid alleen belastingen mag heffen op basis van wetten
die zijn vastgesteld door het bevoegde wetgevende orgaan.
• “No taxation without representation”
- Goedgekeurd door bevoegde “Parlement” = democratische controle (art. 170 GW)
- Jaarlijkse toestemming tot heffen van belastingen (Financiewet) en doen van uitgaven
(Rijksmiddelenbegroting) (art. 171 GW)
- Het idee is dat mensen die belastingen betalen, vertegenwoordigd moeten worden in de
instellingen die deze belastingen opleggen.
• Fiscale “wetgeving”
- Diverse nationale rechtsbronnen: wet, uitvoeringsbesluiten, administratieve rondzendbrieven
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller alexengelbeens. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $9.57. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
84669 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now