Samenvatting WFT Hypothecair, vermogen en basis PE
5 views 0 purchase
Course
WFT Hypothecaire krediet PE
Institution
WFT Hypothecaire Krediet PE
Book
Wft Hypothecair krediet
Samenvatting van alle stof voor het PE examen van WFT basis, vermogen en hypothecair krediet. Duidelijk en compact beschreven zodat je alle belangrijke stof op 1 plek hebt en het makkelijk kan leren. De samenvatting bevat 67 bladzijdes. Met deze samenvatting heb ik mijn PE gehaald met een 8! (sept....
PE Hypothecair Krediet 1 april 2025
PE-actualiteiten Vermogen
1. Aanpassing regeling waardeoverdracht en afkoop klein pensioen
Een klein pensioen bedraagt meer dan € 2,- bruto per jaar en niet meer dan €
592,51 (2024).
Het recht op waardeoverdracht geldt voor alle kleine pensioenen die voor, op of
na 1 januari 2018 zijn ontstaan. Het maakt hierbij niet langer uit hoe het kleine
pensioen is ontstaan.
De volgende voorwaarden gelden hierbij:
De opbouw van het kleine pensioen is gestopt.
De hoogte van het opgebouwde pensioen is klein.
De deelnemer kan bij de nieuwe pensioenuitvoerder verder pensioen
opbouwen.
Het recht op waardeoverdracht geldt alleen niet voor kleine pensioenen
die een vaste uitkering bieden vanuit een verzekeraar en die niet zijn
ontstaan door een nieuwe baan. De reden hiervoor is de mogelijke
bijbetalingsverplichting voor de werkgever
Het maakt niet langer uit hoe het kleine pensioen is ontstaan. Het recht op
automatische waardeoverdracht geldt dus ook bij collectieve beëindiging.
Tussentijdse afkoop: mogelijk wanneer opbouw kleine pensioen is gestopt na
1 januari 2018 en een pensioenuitvoerder heeft 5 keer geprobeerd een
waardeoverdracht te doen van een klein pensioen zonder dat dit is gelukt.
Ontstaat een klein pensioen niet door het beëindigen van het dienstverband?
Dan mag dit pensioen worden afgekocht op de datum dat het pensioen ingaat en
tussentijds, maar alleen als er geen waardeoverdracht kan plaatsvinden. De
deelnemer moet hierbij wel akkoord gaan met de afkoop.
Waardeoverdracht en afkoop klein Toestemming nodig van de
pensioen deelnemer?
Uitbreiding recht op waardeoverdracht Nee, de overdragende
klein pensioen pensioenuitvoerder heeft de
plicht om de deelnemer te
informeren
De ontvangende
pensioenuitvoerder heeft de
wettelijke plicht om de
deelnemer binnen 10 dagen te
informeren na het toepassen
van de waardeoverdracht
Afkoop klein pensioen Ja
Afkoop klein netto pensioen Ja
Afkoop kleine netto lijfrente Ja
2. Besluit KEW/SEW/BEW
De twee goedkeuringen (sinds 25-03-2023) zorgen ervoor dat een
belastingplichtige of zijn partner gebruik kan maken van de uitkeringsvrijstelling.
Goedkeuring 1
,Verkoopt een belastingplichtige zijn eigen woning en lost deze belastingplichtige
de eigenwoningschuld af met de verkoopopbrengst? En komt daarna pas de KEW
tot uitkering maar wel binnen 6 maanden? Dan mag de belastingplichtige
alsnog gebruikmaken van de uitkeringsvrijstelling. Hij moet dan wel voldoen aan
de voorwaarden van de goedkeuring.
Een langere termijn dan 6 maanden is mogelijk als de belastingplichtige kan
onderbouwen dat de langere termijn niet de schuld is van de belastingplichtige.
Maakt een klant gebruik van deze goedkeuring en komt de KEW tot uitkering?
Dan moet je de maximale eigenwoningschuld opnieuw berekenen. Hierbij moet je
rekening houden met de uitkering uit de KEW bij het bepalen van de maximale
eigenwoningschuld.
Is het niet mogelijk voor de klant om de totale oude eigenwoningschuld af te
lossen met de verkoopopbrengst? Dan moet de klant de uitkering uit de KEW
zoveel mogelijk gebruiken om de restschuld mee af te lossen. Doet de klant dit
niet? Dan heeft de klant geen recht op de uitkeringsvrijstelling.
Bij een KEW geldt niet de voorwaarde van het hebben van een
eigenwoningschuld.
Goedkeuring 2
Lost de belastingplichtige de eigenwoningschuld af met eigen middelen en komt
daarna pas de KEW tot uitkering? Dan mag de belastingplichtige alsnog
gebruikmaken van de uitkeringsvrijstelling als hij voldoet aan de voorwaarden
van de goedkeuring. Volgens de goedkeuring lost de belastingplichtige de oude
eigenwoningschuld af met de uitkering uit de KEW, ondanks dat de KEW pas later
tot uitkering komt.
De volgende voorwaarden gelden:
De belastingplichtige kan duidelijk maken dat de aanbieder van de KEW als
voorwaarde heeft dat de belastingplichtige eerst de eigenwoningschuld
moet aflossen, voordat de KEW tot uitkering komt.
De uitkering uit de KEW wordt gedaan binnen 6 maanden na het aflossen
van de eigenwoningschuld. Een langere termijn dan 6 maanden is mogelijk
als de belastingplichtige kan onderbouwen dat de langere termijn niet de
schuld is van de belastingplichtige.
De belastingplichtige voldoet aan de andere voorwaarden van de
uitkeringsvrijstelling.
De SEW en BEW hoeven niet meer te voldoen aan de eis dat de belastingplichtige
een eigenwoningschuld moet hebben tijdens de hele looptijd van de SEW of BEW.
Wil de belastingplichtige gebruikmaken van de uitkeringsvrijstelling in de
toekomst? Dan moet de belastingplichtige voldoen aan de voorwaarden van de
uitkeringsvrijstelling. Denk bijvoorbeeld aan het hebben van een
eigenwoningschuld. (verhuisregeling, SEW naar box 3 en gaat terug naar box 1)
3. Besluiten Lijfrenten
In het Verzamelbesluit Lijfrenten zijn een aantal goedkeuringen opgenomen, die
we hierna behandelen:
Fiscaal geruisloze terugstorting te veel betaalde premie of inleg
Heeft een belastingplichtige bijvoorbeeld € 4.000, - gestort in een lijfrente, terwijl
de klant maar € 1.000, - had mogen storten in een bepaald jaar? Dan kan de
,belastingplichtige met de ‘verklaring geruisloze terugstorting’ € 3.000, -
terugkrijgen. Dit bedrag is namelijk het te veel gestorte bedrag. Het te veel
betaalde bedrag is dus het deel van het bedrag dat hoger is dan de jaar- of
reserveringsruimte van de klant. Dit wordt teruggestort zonder fiscale gevolgen.
Dit geldt voor het kalenderjaar en vijfvoorgaande jaren.
De volgende voorwaarden gelden:
De belastingplichtige vraagt toestemming voor terugstorting van het te
veel betaalde bedrag aan de inspecteur.
De belastingplichtige past de aftrekmogelijkheden toe.
De terugstorting valt in box 3 van de relevante jaren.
Wijziging alimentatielijfrenterekening
Bij echtscheiding kan een lijfrentepremie of afkoopsom worden gestort bij een
verzekeraar, bank of beleggingsonderneming om hiermee de alimentatie te
verdelen en te verrekenen. Hiervoor gelden de volgende voorwaarden:
De ex-partner is rekeninghouder van de lijfrenterekening.
De uitkering uit de lijfrenterekening moet direct ingaan na het betalen van
de afkoopsom.
Overlijdt de ex-partner? Dan gaan de uitkeringen die nog niet zijn gedaan
over op de erfgenaam van de ex-partner. Dit geldt alleen voor de
bancaire variant van de lijfrente of voor de beleggingsvariant.
Sluit de klant een alimentatielijfrente af bij een verzekeraar en overlijdt de
klant? Dan krijgen de erfgenamen geen uitkering uit deze alimentatielijfrente.
Verrekening van pensioenrechten in lijfrenterekening of lijfrentebeleggingsrecht
Bij echtscheiding kan een lijfrentepremie of afkoopsom worden gestort aan een
verzekeraar om hiermee de pensioenrechten te verdelen en te verrekenen. Dit
wordt niet langer als enige mogelijkheid gezien.
De lijfrentepremie of afkoopsom mag nu ook worden gestort in een
lijfrenterekening of -beleggingsrecht bij een bank of beleggingsonderneming. Ook
hier moet de ex-echtgenoot wel rekeninghouder zijn.
Herstel (foutieve) overboeking naar lijfrenterekening of lijfrentebeleggingsrecht
De rekeninghouder kan een foutieve overboeking naar een lijfrenterekening
zonder fiscale gevolgen terugstorten naar zijn betaalrekening als hij dit binnen 3
maanden doet.
Als de melding ná 3 maanden binnen is, moet de rekeninghouder of de
beheerder van de rekening bij de Belastinginspecteur onderbouwen dat er
sprake was van een fout. Als de storting is doorgegeven aan de Belastingdienst
door de beheerder van de rekening (in het kader van de renseigneringsplicht),
moet dit worden gecorrigeerd.
Voorwaarden voor vrijstelling revisierente bij nagekomen bedragen en restsaldi
Maakt een aanbieder een restsaldo van een lijfrenterekening of -beleggingsrecht
over aan een belastingplichtige? (Bijv. als een belastingplichtige een andere
aanbieder heeft gekozen en de vorige aanbieder een gemaakt rendement op een
later tijdstip overboek) Dan betaalt de belastingplichtige geen revisierente, maar
, wel inkomstenbelasting over dit restsaldo. Dit geldt als de aanbieder maximaal €
1.000, - als restsaldo stort.
Overgebleven saldo bij beleggingseenheden
Is er sprake van een uitbetaling van een restsaldo, die het directe gevolg is van
hogere beleggingsresultaten? Dan kan dit worden uitbetaald alsof er sprake is
van een reguliere lijfrentetermijn. Hierover hoeft dus geen revisierente te worden
betaald maar wel inkomstenbelasting.
Heffing na overschrijding wettelijke termijn bij pre-Brede Herwaarderingslijfrente
Er is een wettelijke termijn vastgesteld wanneer een pre-Brede
Herwaarderingslijfrente fictief tot uitkering komt als deze nog niet op de
contractueel datum daadwerkelijk tot uitkering is gekomen -> belastingheffing.
Lijfrente afkopen of uitlaten keren -> twee belastingheffingen. In deze situatie
mag er geen dubbele belastingheffing meer plaatsvinden.
Vast en gelijkmatig bij maatregel AFM of DNB
Heeft de AFM of DNB een maatregel opgelegd aan een financiële instelling en
kan de financiële instelling hierdoor mogelijk geen of een lagere uitkering
betalen voor een lijfrente? -> uitkering blijft toch vast en gelijkmatig.
De volgende voorwaarden gelden:
De uitkering uit de lijfrente gaat zo snel mogelijk opnieuw weer in.
De financiële instelling haalt de gemiste uitkeringen zo snel mogelijk in.
De persoon van wie de lijfrente is, heeft geen invloed gehad op de
financiële situatie van de financiële instelling.
Is de financiële instelling failliet gegaan en betaalt zij nog een nabetaling aan de
persoon met de lijfrente? -> dan ook vast en gelijkmatig. De volgende
voorwaarden gelden:
De financiële instelling voegt de nabetaling toe aan de lijfrente.
Zit de lijfrente in de uitkeringsfase? Dan betaalt de financiële instelling de
nabetaling uit in de nog overgebleven uitkeringsmaanden.
Opzeggen lijfrenteovereenkomst
Opzegging binnen 30 dagen na het afsluiten van de lijfrenteovereenkomst wordt
niet gezien als afkoop. De volgende voorwaarden gelden:
De opzegging geldt voor de lijfrenteovereenkomst en de premie of inleg.
De lijfrenteovereenkomst is geen vervolg op een eerdere
lijfrenteovereenkomst.
De premie of inleg blijft bij het vermogen in box 3 horen van de klant.
Nabestaandenlijfrente en AOW-leeftijd
Ontvangen nabestaandenlijfrente en AOW-leeftijd al bereikt? -> Dan geldt niet
de minimale looptijd van 20 jaar. Looptijd = 20 – aantal jaren boven AOW-leeftijd.
De minimale uitkeringsduur van 5 jaar voor de nabestaandenlijfrente is vervallen.
Wel moet er tussen twee lijfrentetermijnen een gelijke tussenperiode zitten van
maximaal 1 jaar.
Vast en gelijkmatig volgens Belastingdienst
Het gaat hierbij om de vraag of een uitkering vast en gelijkmatig is als de rente
wijzigt door een nieuwe rentevast periode. (Klant mag kiezen voor een kortere
rentevastperiode dan de totale uitkeringsduur).
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller sarissa837. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $7.18. You're not tied to anything after your purchase.
